文档介绍：免抵退税”企业的税负率的计算公式
“免抵退税”企业的税负率的计算公式
发布时间 :2009-10-13 16:23:15 来源:网络 作者: 添加到我的收藏
“免抵退税”企业:
某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数免抵退税”企业的税负率的计算公式
“免抵退税”企业的税负率的计算公式
发布时间 :2009-10-13 16:23:15 来源:网络 作者: 添加到我的收藏
“免抵退税”企业:
某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”?当期“应税销售额”累计数={当期各月[ “销项税额”-(“进项税额”-“进项税额转出”)-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}?当期“应税销售额” 累计数。
1、月“销项税额”=每月《增值税纳税申报表》(按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额) ×适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+“虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额 ×适用税率。
2、月“进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额(不剔除征退税率差部分进项税额)+“虚拟进项税额”即每月进(来)料加工料件金额×适用税率。
3、月“进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额) - 每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额( 即征退税率差部分进项税额)。
4、月“上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额 - 每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。
5、“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
目前“免抵退”企业计算公式存在的问题
(一)因进(来)料加工料件金额一般需隔月在15日后取得，故“免抵退税”企业“准确”的税负率一般要推后1 个月。即在12月份查询税负率时，受进(来)料加工料件金额尚未取数影响，“免抵退税”企业的税负率有可能要比实际的高一些。
(二)“免抵退税”企业税负率计算过程中，因受企业退税办理时单证到齐率影响，上期免抵退货物应退税额 会产生异动，导致(上期留抵税额- 上期免抵退货物应退税额)公式计算结果出现差