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3、业务记录限制。是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并运用适当的会计凭证和记录,制订和执行恰当的会计处理程序和方法,并实行一系列业务限制措施,以保证会计记录的真实、精确、完整。
4、财产平安限制。是指为了确保企业财产物资平安完整,而实行的资产接触与运用的授权、资产和记录的保管等限制制度。
5、书面文件限制。是指把企业的要求、有关留意事项等形成书面文件或规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一限制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。
6、人员素养限制。是采纳肯定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素养,从而保证业务工作的质量。
7、岗位轮换限制。是指企业实行肯定的程序和方法,定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避开经济业务中限制失效的状况发生。
8、检查限制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查方法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
三、财务制度体系构建
在以国家有关法律法规为依据的前提下,企业应根据财务制度体系建立的目标、原则和限制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务制度体系。详细的说,建设财务制度体系应包括以下几个方面:
1、基本财务会计制度
(1)会计核算方面的制度规定:会计核算的体制;主要会计政策;会计科目名称、编码及运用说明;协助核算项目及说明;会计报表种类、格式及其编制说明。
(2)财务管理方面的制度规定:内部财务管理体制和管理方法;货币资金管理;往来结算管理;存货管理;投资管理;资产管理;在建工程管理;收入管理;成本费用管理;盈利及安排管理;财务会计报告与财务评价管理。
2、综合性管理制度
主要包括:账务处理程序(包括会计核算基本流程、有关会计事项处理的必需手续、
详细操作规范等)、预算管理制度、会计稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务分析制度、会计档案管理方法、会计电算化管理方法、财务工作交接管理方法、下属单位的财务会计管理方法。
3、财务收支审批报告制度
包括:财务收支审批管理方法;重大项目支出审批与授权审批制度;重大财务事项报告制度。
4、成本费用管理制度
包括:费用报销管理方法;成本核算方法;成本安排、限制管理方法;成本分析管理方法;成本费用考核管理方法。
5、财务机构与人员管理制度
包括:财务管理分级负责制度;会计核算组织形式;财会人员岗位责任制度;财会人员岗位轮换管理方法;财会人员委派管理方法;财会人员业务考核方法。
6、责任考核制度
包括:经济责任制度;经济责任考核方法;领导干部离任经济责任审计制度;责任追究与惩罚制度。
诚信体制建设
财务诚信主要是指会计诚信，主要表现在会