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时间： 2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
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财务会计基础理论组成
美国会计学会 1966 年发布的《论会计基本理论》提出，会计理论既然财务会计的目标是提供有
用的信息，那么会计信息质量的基本要求应该是：相关性、可靠性和一贯性。相
关性是决策有用性的最重要质量特征， 能保证会计信息使用者获得的是与决策相
关的信息；可靠性能保证信息使用者获得可靠的信息， 避免虚假和误导， 以利于
作出正确的决策； 一贯性能使信息具有可比性， 保证多个会计数据具有相同的基
础。
3 财务会计的技术规范 --会计准则
会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和
判断标准，是财务会计的一种技术规范。 会计准则是会计实践工作经验的抽象和
总结，它又反过来指导和规范会计实践， 为会计人员处理具体业务提供操作规则。
对于一个成熟的社会来说， 会计准则不仅是技术标准， 在其制定和实施过程中带
有经济性和政治性。 美国的会计准则是世界上最具有代表性的， 为维护社会经济
秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。 我国从 20 世纪 80 年代初由会计学界
开始明确提出会计准则的概念， 为行业会计制度的制定和国际会计协调确立依据。
我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次， 基本准则对财务会计核算的
基本内容作出了原则性的规定， 具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业
的会计核算作出了规定。
从理论上看，会计准则体系是一个较完整的体系，但其相互之间还存在需
要协调的矛盾。 如真实性原则与谨慎性原则、 及时性原则、 有用性原则之间都有
需要协调的问题。
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4 财务会计的具体内容 --会计要素
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会计要素是按照经济特性对经济业务内容进行分类的项目，它是财务会计
具体内容的基本分类。 由于各国的社会经济环境不同， 经济管理要求也存在较大
差异，所以不同国家的会计要素项目是不同的。 会计要素的划分应充分考虑项目
内容的基本特征， 即项目的同质性、 独立性和系统性。 这是因为只有根据同型内
容和同质特征进行分类才能够对财务会计的具体内容进行有效的分类核算； 而各
会计要素在其本质特征上又应该区别于其他会计要素， 这样才有其独立设置的意
义；同时各个会计要素之间应存在十分严密的逻辑关系， 能充分体现会计等式的
内在联系。根据我国的社会经济特性，我国《企业会计准则》将会计要素分为六
项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有
者权益为静态要素（又称资产负债表要素） ，收入、费用和利润为动态要素（又
称利润表