文档介绍：必要说明
1、笔记为《中级财务会计》第四版，东北财经大学出版社
2、笔记中知识点为课后习题的提问以及个人认为重要的知识点，仅供参考
3、笔记中存在错误及不足，本笔记目的是为了考东北财经大学会计学硕士的
问答题而写，为同学可以提供参考）——其他应
收款（保险）——批准后管理费用。
溢余——待处理财产损益（待处理流动资产损益）、其他应付款（应付现金
溢余）——营业外收入（盘盈利得）
4、其他货币资金核算：外埠存款，银行汇票、本票存款，信用卡存款。信用
证保证金存款、存出投资存款。
第三章存货
1、存货特征
有物质实体的有形资产；较大流动性，一年或超过一年的一个营业周期；目
的正常生产经营销售或耗用；非货币，存在减值。
2、换入存货以公允价值计量的条件
1）具有商业实质
A、换入资产现金流在风险、时间、金额与换出资产显著不同
B、换出资产预计未来现金流量现值不同，差额占（换出或换入）公允价值比重大
C、不存在关联方关系
2）公允价值可以可靠计量
A换出或换入资产存在活跃市场
B除A,但同类或类似资产存在活跃市场
C除上，采用估值技术
3、发出存货计价对企业财务状况和经营成果的影响
期末存货计价过低，低估当期收益，期初存货计价过低，高估当期收益；对
资产负债表数额有直接影响；对应交所得税。
4、发出存货计价方法的适用性
1）先进先出（先入库的成本先发出—成本流传假设）：A随时确定发出存货
成本；期末最近购货成本，接近现行市场价值D同一批存货2个及以上单位成本繁
琐；物价上涨高估当期利润
2）月末一次加权平均：A只在月末计算和结转成本，日常工作量小——收发
比较频繁的企业D平时无法提供存货的单价和金额，不利存货管理。
3）移动加权平均法：A存货计价和明细账登记平时进行，有利存货管理D每次收算成本，工作量大。
4）个别计价法（成本和事物流转一致）：A计价准确，D工作繁琐。
5、计划成本法，优点
指存货的日常收入、发出、结存均按预先制定的计划成本，并设材料成本差
异，月末分摊差异：计划——实际。A简化日常核算；考核采购部门业绩
7、可变现净值，因素
估计售价-至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费。
Factor：净值要有确凿证据；持有目的（出售、价格）；资产负债表日后事
8、存货的盘盈、亏处理
盘盈：实存数超过账面——待处理财产损益——查明原因——当期管理费用
盘亏：实存数少于账面——待处理财产损益——查明原因
定额自然损耗——管理费用
收发差错和管理不善——扣除过失人赔款——管理费用（增值税不能抵扣）
自然灾害——
营业外支出（增值税可抵扣）
9、外购存货短缺
合理损耗——成本；供货或运输责任——补足存货或余款（增值税转出）；
意外灾害——过失人赔款——营业外支出（增可抵扣）
10、周转材料：
销售部门——不单独计价——销售费用否则其他业务收入；
出租——其他业务收入（增值税），出借——销售费用
第四章金融资产
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益
交易性金融资产：目的近期出售；集中管理的可辨认金融工具组合的一部
分，且有客观证据表明——以短期获利方式管理；衍生工具除外。
以短期获利方式管理；衍生工具除外
以公允价值计量且其变动计入当期损益：消除或明显减少由计量基础不同—
—相关利益——计量不一致；风险管理或投资策略正式书面文件载明。
2、持有至到期投资
到期日固定、回收金额固定或可确定、且有明确意图和能力持有至到期的非
衍生金融资产——债券性投资
3、实际利率法
按照摊余成本和实际利率确认利息收入并确定期末滩余成本
利息收入=摊余成本*实际利率
应收利息=面值*票面利率
利息调整摊销额=利息收入-应收利息
摊余成本=初始入账金额+（-）利息调整摊销额=面值+（-）利息调整摊销余
额
5、应收账款减值
单项重大，单独测试客观证据——减值，坏账准备=账面价值-未来现金流量
单项不重大，可以单独测试，也可以与已单独测试未减值的一同测试——类
似信用组——余额比例计提
方法：余额百分比，账龄分析法
6、可供出售金融资产减值与公允价值变动区分？
公允价值变动：资产负债表日，公允价值与账面价值的差额
资产减值：公允价值发生较大幅度下跌，或预期这种下降趋势是非暂时性
的。
减值——资产减值损失（原公允到损失）——恢复
债务一一资产减值权益工具一一资本公积（X:其他综合收益）
7、可提前赎回债券利息收入确认
预计发行债券公司将部分赎回债券时，应调整期初摊余成本
期初调整后摊余成本=当期收回债券本金现值+当期应收利息现值+剩余债券本
金的现值+以