文档介绍：第十四章收入、费用和利润
复习重点：收入的确认、计量与账务处理，具体包括商品购销、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同收入的核算；同时，要特别注意各种特殊方式下销售商品收入的确认。
、掌握商产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价
值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。
2、获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，
确认收入的金额=递延收益X（被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将
兑换用于换取奖励的积分总数）
一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许
从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费一一应交增值
税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
(1)企业接受应税服务时
借：应交税费一一应交增值税(营改增抵减的销项税额)
钻环【允许扣减销售额而减少的销项税额I
★9、富业税改
征增值税的处主营业务成本【倒挤差额】
钿贷：银彳f存款/应付账款
理
(2)对于期末一次性进行账务处理的企业
借：应交税费一一应交增值税(营改增抵减的销项税额)
【当期允许扣减销售额而减少的销项税额】
贷：主营业务成本
小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允
许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的
应交增值税应直接冲减“应交税费一一应交增值税”科目。
相关账务处理可以参照一般纳税人的规定
企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：
.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。
，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。
，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不
确认提供劳务收入。
下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：
.安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
.宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的
制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。
，在提供服务的期间内分期确认收入。
、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及
务几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。
.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；
属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。(没有相关成本)
。前者风险主要由建造承包方承担
后者主要由发包方承担
成本加成合同结果能够可靠估计是指同时满
足下列条件
固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满
足下列条件
①合同总收入能够可靠地计量；
②与合同相关的经济利益很可能流入企业；
③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠
地计量；
④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本 能够可靠确定
(1)与合同相关的经济利益很可能流入企业;
(2)实际发生的合同成本能够清楚地区分和 可靠地计量。