文档介绍：工会组织财务会计01
第一节工会组织会计概述
一、新《工会会计制度》的出台背景
原《工会会计制度》是1998年由中华全国总工会根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》有关规定制定的,经国家财政部备案同意在全国各级工会组织范围内执行,截至目前,已经执行十余年。改革开放以来,随着我国经济高速发展,工会维护职工权益职能突出,党和政府支持工会协调劳动关系的力度加大。工会财务改革向深度和广度推进,陆续出台了改革工会经费收缴体制、税务代收工会经费、财政统一划拨预算管理单位工会经费、未建会社会组织预交建会筹备金等政策措施。新时期工会作为职工群众合法权益的代表者和维护者,是协调各方关系、维护社会稳定的重要力量。工会具有特殊性,尤其是工会经费,按照《工会法》的规定,工会系统根据经费独立原则,建立预算、决算和经费审查监督制度,需要有专门的会计制度来规范工会的会计行为。为此,根据《会计法》和《工会法》及相关法规,经财政部和中华全国总工会共同研究,在原工会会计制度的基础上,组织开展了调查研究,结合新形势发展的要求进行了较大的修改完善,形成了新的工会会计制度,并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》,于2010年1月1日起执行。
二、新《工会会计制度》的特点
新《工会会计制度》由三个部分构成。第一部分是工会会计制度,包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附则九章内容;第二部分是会计科目和会计报表,包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明和会计报表格式;第三部分是工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定,主要规定了新旧会计科目的结转方式。与原制度相比,新制度主要有以下三个特点:
(一)体现全面预算管理的要求,将工会经费收支全部纳入预算管理。
(二)突出反映对工会重点工作资金投入情况,有利于优化支出结构和经费使用监督。
(三)增强会计报表体系的科学性,有利于促进工会财务管理和核算水平全面提高。
三、新《工会会计制度》的核算要求
(一)本制度统一规定工会会计科目的名称和编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目,不得减并、自行增设,不得擅自更改科目名称,不需要的科目可以不用。
(二)各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目,或将相应权限授权给所属下级工会。
(三)工会在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称或编号,不得只填列科目编号,不填列科目名称。
(四)工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求,提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定,随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二节工会会计科目名称和编号
 
序号
科目编码
名称
一级科目
明细科目
一、资产类(12个)
1
101
 
库存现金
2
102
 
银行存款
3
111
 
零余额账户用款额度
4
112
 
财政应返还额度
 
 
11201
财政直接支付
 
 
11202
财政授权支付
5
121
 
借出款
6
131
 
应收上级经费
 
 
13101
应收上级补助
 
 
13102
应收上级转拨经费
 
 
13103
应收建会筹备金
7
132
 
应收下级经费
8
135
 
其他应收款
9
141
 
库存物品
10
151
 
投资
11
161
 
在建工程
12
162
 
固定资产
二、负债类(8个)
13
201
 
应付工资(离退休费)
14
202
 
应付地方(部门)津贴补贴
15
203
 
应付其他个人收入
16
211
 
借入款
17
221
 
应付上级经费
18
222
 
应付下级经费
 
 
22201
应付下级补助
 
 
22202
应付下级转拨经费
 
 
22203
应付建会筹备金
19
225
 
其他应付款
20
231
 
代管经费
三、净资产类(6个)
21
301
 
固定基金
22
302
 
在建工程占用资金
23
311
 
投资基金
24
321
 
专用基金
 
 
32101
增收留成基金
 
 
32102
财务专用基金
 
 
32103
权益保障金
25
322
 
后备金
26
331
 
结余
四、收入类(8个)