资产支持债券投资业务的会计处理.pdf

文档介绍：业务与技术
Finance & Accou 贷 ：交易性金融资产—成本 15
交易性金融资产是按公允价值计量，但资产支持债券是 (3) 确认持有债券的公允价值变动损益
按面值分期偿还本金。因此，A公司在按公允价值确认持有 此时，A公司持有债券面值余额为8 500万元，表1中列
剩余债券的公允价值变动损益后，当按面值收回下期偿还的 示的债券市价99元/百元面值,因此，持有债券公允价值变
债券本金时，需要确认所收到的面值金额与该部分在持有期 动为 ：8 500÷100×（100-99）=85( 万元 )。
间以公允价值计量金额间的差异，并将该差异予以转回，同 借 ：公允价值变动损益 85
时还应结转按面值收回的债券所对应的溢价金额。具体会计 贷：交易性金融资产— 公允价值变动 85
核算分录如下（单位 ：万元，下同）： 年3月31日收到本期偿付的债券本金和利息、结
（4）记录被套期工具的公允价值变动 的浮动利率3M SHIBOR—按互换合同应收取的固定利率
借：被套期项目—应付债券 97 830 %。
贷 : 套期损益 97 830 （2）被套期项目—应付债券是以摊余成本计量的，对
（5）记录偿还债券 被套期项目账面价值所作的调整，应当按照调整日重新计算
借：被套期项目—应付债券 10 000 000 的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销，计入当期
贷 ：银行存款