文档介绍：最新企业所得税费用扣除一览表
序说明事项(限额比例的计算基
费用类别扣除标准/限额比例
号数,其他说明事项)
据实任职或受雇,合理
1 职工工资
加计100%扣除支付残疾人员的工资
2 职工福利费 工资薪金总额
工资薪金总额
3 职工教育经费 经认定的技术先进型服务企业
全额扣除软件生产企业的职工培训费用
4 职工工会经费 工资薪金总额
发生额的60%,销售或营业收入的5
‰;股权投资业务企业分回的股息、
5 业务招待费 MIN(60%,5‰)
红利及股权转让收入可作为收入计算
基数
当年销售(营业)收入,超过部分向
以后结转
当年销售(营业)收入;化妆品制作
6 广告费和业务宣传费
、医药制造、饮料制造(不含酒类制
造)企业
不得扣除烟草企业的烟草广告费
年度利润(会计利润)总额;公益性
7 捐赠支出 捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度
内可扣,会计利润≤0不能算限额
据实(非关联企业向金融企
非金融向金融借款
业借款)
非金融向非金融,不超过同期同类计
同期同类范围内可扣(非关
算数额,并提供“金融企业的同期同
联企业间借款)
利息支出(向企业借类贷款利率情况说明”
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款)
权益性投资5倍或2倍内可扣金融企业债权性投资不超过权益性投
(关联企业借款) 资的5倍内,其他业2倍内
据实扣(关联企业付给境内提供资料证明交易符合独立交易原则
关联方的利息) 或企业实际税负不高于境内关联方
同期同类范围内可扣(无关
同期同类可扣并签订借款合同
联关系)
最新企业所得税费用扣除一览表
序说明事项(限额比例的计算基
费用类别扣除标准/限额比例
号数,其他说明事项)
利息支出(向自然人权益性投资5倍或2倍内可扣
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借款) (有关联关系自然人)
据实扣(有关联关系自然
能证明关联交易符合独立交易原则
人)
利息支出(规定期限不得扣除的借款利息=该期间借款利
10 内未缴足应缴资本额部分不得扣除息额×该期间未缴足注册资本额÷该
的) 期间借款额
非银行企业内营业机
11 不得扣除
构间支付利息
12 住房公积金据实规定范围内
罚款、罚金和被没收
13 不得扣除
财物损失
14 税收滞纳金不得扣除
15 赞助支出不得扣除
各类基本社会保障性
16 据实规定范围内
缴款
17 补充养老保险 工资总额
18 补充医疗保险 工资总额
19 与取得收入无关支出不得扣除
不征税收入用于支出
20 不得扣除
所形成费用
21 环境保护专项资金据实按规提取,改变用途的不得扣除
22 财产保险据实
特殊工种职工的人身
23 可以扣除
安全险
国务院财政、税务主管部门规定可以
24 其他商业保险不得扣除
扣除的除外
最新企业所得税费用扣除一览表
序说明事项(限额比例的计算基
费用类别扣除标准/限额比例
号数,其他说明事项)
按租赁期均匀扣除经营租赁租入
租入固定资产的租赁
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费融资