文档介绍：: .
{}出口财务管理税务规划
关规定进行处罚。
1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。
（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；
（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；
（3）出口给进口本企业自产产品的外商。
2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产
产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；
（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。
3、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或
总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。
（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产
企业；
（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；
（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
4、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。
（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深
加工收回的产品；
（2）出口给进口本企业自产产品的外商；（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；
（4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。
受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发
票。
2、生产企业委托出口自产产品（含视同自产产品）
生产企业委托出口自产产品（含视同自产产品）实行免、抵、退税办法
生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退
税管理办法。
本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且
具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人委托出口自产货物实行免征增值税办法。
生产企业委托出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
3、列名生产企业出口外购货物
列名生产企业出口外购货物实行免、抵、退税办法
根据财税[2004]125 号文的规定，退税试点的生产企业从流通企业购进并直接出口的货
物，可按出口自产货物的规定，实行“免抵退”税办法。列名生产企业（见附件）在外购产
品出口并按规定在财务上作销售后，在规定的申报期内向主管税务机关办理免、抵、退税申
报。
列名试点的生产企业，需将自产出口货物与外购出口货物分别做账，办理免抵退税申报
时，对外购产品要单独申报。
列名试点的生产企业从农业生产者直接收购的农副产品未经加工出口的，不予退税。
另外，列名生产企业出口的外购产品如属应税消费品，税务机关可比照外贸企业退还消
费税的办法退还消费税；列名生产企业出口的自产应税消费品按现行规定免征消费税。
除了上述 40 家列名企业外，国税函[2005]356 号文新增两家列名企业，允许佛山市禅城区上
元欧联陶瓷建筑有限公司、佛山市高飞电子有限公司出口的外购产品，按照上述财税
[2004]125 号文件的规定，实行免抵退税办法。
4、生产企业承接国外修理修配业务
生产企业承接国外修理修配业务实行免、抵、退办法
根据财税[2002]7 号第九条的规定，生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融
组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的
机电产品，实行免、抵、退税管理办法。
二、生产企业免、抵、退税计算及账务处理
1、生产企业免、抵、退税计算公式
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和
抵扣税额）－上期留抵税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率
－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口
货物退税率）
（二）免抵