文档介绍：集团公司会计核算办法修改
公司会计核算办法
（修改稿）
二〇一四年八月
目 录
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流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
组合名称
按组合计提坏账准备的计提方法
确定组合的依据
组合1
账龄分析法
除单独测试并单独计提坏账准备的应收款项外，其他应收款项按账龄划分组合。
采用账龄分析法计提坏账准备的：
信用风险特征
计提比例
1年以内
0
1-2年内
5%
2-3年内
10%
3-4年内
20%
4-5年内
50%
5年以上
100%
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
单项计提坏账准备的理由
单项金额不重大但风险较大的应收款项，单独进行测试并计提个别坏账准备。
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坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备，经单独测试并减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。
八、存货
（1）存货的分类
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，本单位存货包括原材料、库存商品（主要是外购影视剧）、低值易耗品等。
（2）存货的计价方法
存货的日常核算采用实际成本核算，外购影视剧、动画片、专题片等库存商品出库采用个别计价法计价，其他存货发出采用先进先出法计价。存货的盘存制度为永续盘存制。低值易耗品和包装物，领用时采用一次转销法进行摊销；周转材料根据其使用周期不同，领用时按分次摊销法核算。
（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货可变现净值系根据本单位在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：本单位于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。
九、长期股权投资
（1）投资成本的确定
①同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
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②非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。
③除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。
（2）后续计量及损益确认
对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。
（4）减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定计提相应的减值准备。
十、固定资产
（1）固定资产确认条件
固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具、家具等。根据台（集团）固定资产组成和使用的实际情况，固定资产折旧方法采用年