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财务管理财务报告某
我们总是要提出标准才能判断这个指标是好还
是坏。
财务分析的标准往往有四类，第一类叫经验数据，就是人们在做财务分析的
时候长期以来根据经验形成的数据，在西方国家也叫无纸数据。第二类是以历史
数据为准，历史数据主要有几个，一个是上年的数据，一个是历史上的先进数据。
第三类是同行业数据。同行业数据也有几个，第一是同行业平均数，第二个是行
业最好的数据，第三是主要竞争对手的数据。我要看我的主要竞争对手和我之间
的财务指标是个什么样的关系，为了击败竞争对手或者不被竞争对手甩得太远，
我应该采取什么办法，赶上或超过竞争对手。还有就是本企业预定数，预定数主
要指预算、计划、定额、目标等。财务分析的数据，主要是用财务报表的数据，但是还要结合其它的比方说统
计的数据、成本的数据、宏观方面的统计数据等等。实际上做一个很全面很综合
的分析，它所需要的数据是非常广泛的，仅仅局限在财务报表上是不够的。如果
仅仅就财务报表进行分析，分析往往是不全面的，所以除了财务报表以外还要去
收集其它方面的信息。有的时候需要宏观方面的信息，有的时候甚至需要国际经
济形势方面的一些数据。比方说这个事件，它对中国的很多企业会带来影
响，比方说旅游业，美国人到中国来旅游肯定要坐飞机，以后大家不愿意坐
飞机了，对中国的旅游业就会有影响，旅游公司做财务分析的时候就要考虑这个
因素。我有一个同事，本来是要在去年十月到美国访问，但是由于事件，
他不敢去了。
二、财务报表
下面我们简单地看一下三张报表。
会计专业的学生学会计原理实际上是在学三张报表，他用一个学期，每周四
个小时，十八周共 72 小时的课程学这三个报表。但是今天只有六个小时的时间，
所以不能展开去讲，但是我尽量的把他讲的通俗一点，让大家明白报表的基本道
理。
１、资产负债表三个报表是建立在三个原理或三个公式的基础上的，第一个
原理叫资产负债表的原理，它是建立在
资产＝负债＋所有者权益
这个公式基础上的。什么是资产？像大楼、原材料、产成品都是资产，但究竟什
么是资产呢？会计上对资产的定义是：资产是能够给企业带来经济利益的各种资
源。在未来它能给企业带来经济利益的各种各样的资源：大楼、生产线、汽车、产成品、原材料，经过一些过程都能给企业带来利益，这些都构成企业的资产。
负债就是需要偿还的那些资金，像银行的借款、应交而未交的税金、这都形成负
债。所有者权益是所有者的投资，以及后来陆陆续续的积累。在股份制公司里面
也叫股东权益，所以所有者权益和股东权益我们是混着用的。在私营企业、合伙
制企业、小企业那里，叫业主权益。所以所有者权益是个通用的词。
资产＝负债＋所有者权益是一个平衡公式，会计上把他叫做恒等式。很多人
学了四年会计以后，他还是解释不清楚为什么资产一定等于负债加所有者权益。
这在理论上也是很难说清楚的，在会计学原理或初级会计学里面是单独用一章来
讲解这个会计平衡公式的，不管经济业务怎么变，这个恒等式始终成立。实际上
它是同一个事物的两个方面。只不过你站在什么角度去看。我站在资产这一方，
是说资金用到什么地方去了，怎么去用的；然后我站在负债和所有者权益这个角
度是说我这些资金是从哪里来的，一个是从用的角度看的，一个是从来的角度看
的，实际上都是这个企业的资金，所以它肯定是恒等的。在企业中譬如所有者投
资了 100 万，负债了 100 万，形成了现金 200 万，过几天我用现金 200 万购置了
两辆汽车，花了 60 万，现金还剩 140 万，汽车属于固定资产，固定资产增加了 60
万，现金减少了 60 万，这样：
100 万负债＋100 万所有者权益＝140 万现金＋60 万固定资产
它是这样一个含意，实际上是同一事物的两个方面，它肯定是恒等的，只不
过是你从哪个角度去看。
２、利润表这个表是利润表，利润表是收入减去成本费用，但是这个扣减的
成本费用不一样，形成的利润也不一样，所以就有毛利润、有净利润、有利润总
额、有税前利润等