文档介绍：税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常
1、计算公式：指标值 =一般纳税人专票使用量 -一般税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出 ;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
3、预警值： 10%
检查重点：检查纳税人 “在建工程 〞、 “固定资产 〞等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵
扣，结合 “营业外支出 〞、“待处理财产损溢 〞等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额 ;结合增值税申 报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
实地检查原材料等存货的收发记录， 确定用于非应税工程的存货是否作进项税转出 ;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题 ;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。
六、预收账款占销售收入 20% 以上
1、计算公式：评估期预收账款余额 /评估期全部销售收入。
2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入
行为。
3、预警： 20%
税收风险评估纳税评估通用指标
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税收风险评估纳税评估通用指标
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检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值 =销售额变动率 /应纳税额变动率 ;
销售额变动率 =(本期销售额 -上期销售额 )/上期销售额 ;
应纳税额变动率 =(本期应纳税额 -上期应纳税额 )/上期应纳税额。
2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应根本同步增长，弹性系数应接近 1。假设弹性系数 >1 且二者都为正数行业内纳税人可能存
在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等， 不计收入或未做进项税额转出等问题 ;当弹性系数 <1 且二者都为负数可能存在上述问题 ;弹性系数小于 1，二者都为正时，无问题 ;二者都为负时，可能存在上述问题 ;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题 ;后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值： 1
检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、
经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物 ;
查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存
税收风险评估纳税评估通用指标
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数量，并于申报情况进行比对 ;审核企业明细分类账簿，重点核实 “应收账款 〞、“应付账款 〞、“预付账款 〞、“在建工程 〞等明细帐，并与 主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税
额以及多抵进项税等问题 ;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、 非应税工程、免税工程进行税额申报抵扣的情况。
八、纳税人主营业务收入本钱率异常
1、计算公式：指标值 =( 收入本钱率 -全市行业收入本钱率 )/全市行
业收入本钱率 ;
收入本钱率 =主营业务本钱 /主营业务收入。
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务本钱都会呈现增长的趋势， 所以本钱变动率一般为正值。如果主
营业务本钱变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入， 多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。