文档介绍：第四讲盈余管理及其经济后果
1、盈余计量 l     怎样定义收益/盈余的概念:取决于盈余报告的目标 l     盈余用于计量创造的财富(过去创造的财富)     资本保全观:与经济理论一致     财务资本保全:历史成本计量     实物资本保全:现时成本计量     历史与现值会计
l     盈余用于提供预测信息(将来的报酬和风险)     不同使用者的不同目的:投资者(报酬)与贷款人(风险)     经常发生与非经常发生的变化(经营业务与非经营业务) l     盈余用于计量效率(管理效率)     控制能力     避险行为
l     实务中的交易观:平衡盈余计量不同目的的妥协产物(投资者与管理层) l     收入费用观     收入与费用的定义:资产的流入或流出     实现原则     配比概念     传统方法:以历史成本为基础的盈余
l     资产负债表法     收入与费用的定义:净资产的增减     与资本保全观有关:增值观     国际会计实务的当今趋势:资产负债表的确认与计量     无形资产的资本化与费用化:新经济的影响     财务报表采用公允价值:审计师法律责任的影响
传统上以资产负债表法予以计量的例子:应收帐款、合同固定的现金流量(债券和租赁)、成本与市价孰低法(通过计提减值体现公允价值)     近期以以公允价值为导向的实务:养老金和其他退休后的福利、长期资产减值、债券和权益性证券的计价
2、     收益报告
l     营业观与综合收益观     历史:对非营业外收支和以前年度损益调整的处理的变化     现行实务     将来的方向
l     收益表的格式     经常项目与非经常项目:美国公认会计原则、国际会计准、中国会计准则。非经常项目的定义不同。     非经常性项目确实是暂时性的吗?中国     单步骤与多步骤收益表:信息含量及解释力     具体收益表项目的预测价值:案例,预测能力:利润表项目     统一性与灵活性:
l     每股收益     美国实务的历史:国际协调的证据,每股收益,稀释每股收益,完全稀释每股收益。     对中国含义:案例,见年报。预期会发生什么变化? l     分部报告     国际上最近的发展     中国现行的实务:分业务(行业或产品),分地区     分部信息有用吗?提高对将来前景的预测能力,判断赚钱的产品、业务、地区及其变化。
l     中期报告     国际实务     中国现行实务及其可能的变化:半年报、季报     更频繁的报告能改进信息的有用性吗?及时性,公司够呛
3、     盈余管理
l     什么是盈余管理?     投机观与效率观:     欺诈会计与激进会计:操纵(Manipulation )(Management) 问题:欺诈与盈余管理的区别?是否违反会计标准。