文档介绍：流程与任务控制
南开大学　程新生　等
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南开大学　程新生　等
涉及流程控制
《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》
《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》
涉及任务控制
《企业内点是流程中的关键环节，关键作业，关键要求。
如何找到和确定流程的关键控制点是流程控制中的核心问题。
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南开大学　程新生　等
案例
海空物流公司（中国）针对业务特点，确定控制关键点：一是信息系统准入控制，因为与客户对接是物流企业之间的竞争焦点，系统中的信息成为控制重点；二是经营安全控制，物流服务收费低，而货物本身的价值较大，一旦出现货物缺失，即使有保险的赔偿，物流公司的损失也是很大的，公司曾经发生过为三星公司代理货物被抢的事件；三是服务合同的签订，有些客户设定霸王条款，要在签订合同之时消除隐患；四是经营服务过程中保证金大，对保函要进行有效控制；五是应收账款控制
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南开大学　程新生　等
关键控制点对于企业的风险感知明显，是关键的风险点，对风险的发行能够起显著的控制作用。
关键控制点是流程的最关键环节和作业，部门内流程和跨部门流程要选择其综合事务点。
有了这些关键点给出的各种信息，各级管理人员可以不必详细了解企业流程的每一细节，就能保证整个组织和流程计划的贯彻执行。
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南开大学　程新生　等
三采购与付款循环内部控制
《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》指出企业采购业务至少应当关注下列风险：
一采购计划安排不合理
二供应商选择不当
三采购验收不规范，付款审核不严格
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南开大学　程新生　等
企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购，审批，购买，验收，付款，采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序进行采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程的薄弱环节，采取有效的控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
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南开大学　程新生　等
案例分析
B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，试逐一判断其每一业务环节中是否存在内部控制缺陷？
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南开大学　程新生　等
（一）职责分工
不相容职务分离：
提出请购与批准请购相互独立
批准采购与执行采购相互独立
对办理采购业务的人员定期轮岗
询价和确定供应商的人员互相独立
采购合同的订立和审批应独立
验收部门和财会部门相互独立
应付帐款记账员不能接触现金，有价证券和其他资产
付款与审批独立
内部检查与相关的执行和记录独立
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南开大学　程新生　等
（二）授权程序
企业内建立分级采购批准制度：
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批；
采购申请应独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程；
签发支票要经过被授权人的签字批准，保证购货是以真实金额向特定债权人及时支付；
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南开大学　程新生　等
企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
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南开大学　程新生　等
（三）文件和记录的使用
企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度和信息化管理，确保采购过程的可追溯性。
企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量，价格，交货及时性，供货条件及其资信，经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。
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南开大学　程新生　等
（四）采购业务控制程序
企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式：
大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围，标准，实施程序和评标规则；
一般物资或劳务等的采购可以采