文档介绍：: .
{}出口财务管理税务规划
务核算
1、货物出口并确认收入实现时
2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵退税不予免征和抵扣税额（即
出口额离岸价乘以征退税率之差）
3、次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的应退税额
4、次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵税额
5、收到出口销售货物款时
6、收到出口退税款时例题 1：
某生产型外商投资企业，2007 年 1 月出口销售额（CIF 价）130 万美元，其中
有 40 万美元未取得出口报关单（退税专用联），预估运保费 30 万美元，内销销
售收入（不含税价）200 万元人民币，当期取得的增值税专用发票上注明的不含
税价格为 元，税额 140 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用
17%，退税率适用 13%，美元汇率为 。(答案）
例题 2
若该企业 2007 年 2 月出口销售额（FOB 价）100 万美元，其中当月出口有 50
万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到 2006 年 12 月出口货物的报
关单（退税专用联）20 万美元（FOB 价），内销销售收入（不含税价）200 万
元人民币，当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为 元，税
额 100 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用 13%，
美元汇率为 。（答案）
例题 3
若该企业 2007 年 3 月出口销售额（FOB 价）80 万美元，其中当月出口有 30 万
美元未拿到出口报关单（退税专用联），收到 2007 年 1 月出口货物的报关单（退
税专用联）40 万美元（FOB 价），内销销售收入（不含税价）200 万元人民币，
当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为 元，税额 80 万元人
民币，收到 2007 年 1 月出口货物货款 100 万美元。收款当日汇率为 。该企
业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用 13%，出口记账美元汇率为 。
（答）
进料加工贸易方式下出口业务核算
1、货物出口并确认收入实现时2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵退税不予免征和抵扣税额（即
出口额离岸价乘以征退税率之差减去进口料件组成计税价格乘以征退税率之差）
3、次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的应退税额
4、次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵税额
5、收到出口销售货物款项时
6、收到出口退税款时
例题 4：
假设某自营出口生产企业 9 月份发生如下业务：
，取得的增值税专用发票上准予抵扣的进项税额
850000 元，上期留抵进项税额 150000 元；
《生产企业进料加工贸易免税证明》上注明的免税核销进口料件组成计税
价格元，不得免征和抵扣税额抵减额 40000 元，免抵退税额抵减额 130000 元；
《免抵退税通知书》一份，批准上期出口货物
的应免抵税额 100000 元，应退税额 50000 元，应退税额于当月办理了退库；
，自营进料加工复出口货物折合人民币金额元（FOB
价），
300000 元，均为进料加工贸易，并于 10
月 10 日前向退税机关申报。该企业内、外销货物适用增值税税率 17%（非消费
税应税货物），复出口货物的退税率为 13％。（答）来料加工贸易方式下出口业
务核算
1、对外商提供的原辅材料入库时：
2、来料加工货物出口销售时
3、收回出口销售收入款项时
4、来料加工货物耗用进项税额的核算5、剩余边角余料的处理
例题 5：
某具有进出口经营权的生产性企业 2006 年 6 月经营情况如下：
1、一般贸易出口销售额离岸价 50 万美元（当期单证齐全），出口当月 1 日汇
率 8，来料加工加工费收入 10 万美元，内销产品销售收入额为 100 万元人民币
（该产品增值税征税率为 17%，退税率为 13%）。
2、上期留抵税额 40 万元，当期取得的电费（生产用）增值税专用发票上注明的