文档介绍：——企 业 所 得 税
整理课件
一、 企业所得税法的基本要素
1. 纳税义务人
2. 征税对象
3. 税率
4. 税收优惠政策
整理课件
1. 纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实
行25万元
整理课件
【答案】D 【解析】根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的60%为25×60%＝15（万元），当年销售收入的5‰为2000×5‰＝10（万元）。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。
整理课件
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【提示1】广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。 销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。 【提示2】广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育经费处理一致。
整理课件
【例题·计算题】某家具厂2009年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费和业务宣传费640万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？
『正确答案』广告费和业务宣传费扣除标准＝（3000＋200）×15%＝480（万元） 广告费和业务宣传费实际发生额为640万元，超标准640－480＝160（万元） 所以应调增纳税所得160万元。
整理课件
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠扣除限额＝年度利润总额×12%
整理课件
【提示1】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润，即扣除了计入“营业外支出”中的全部捐赠支出。
【提示2】公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
整理课件
【例题3·单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元（后加）。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）。 .
整理课件
『正确答案』C
『答案解析』（1）运费收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300（万元）； （2）年度利润总额＝3510＋300－2780－360－200－60＝410（万元）； （3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额＝410×12%＝（万元）。
整理课件
4.“三项经费” （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
整理课件
【例题·计算题】某企业2009年计入成本、费用中的实发工资270万元，、职工福利费41万元、职工教育经费9万元。 要求：计算“三项经费”的纳税调整额。
『答案解析』（1）工会经费限额＝270×2%＝（万元），，应调增的应纳税所得额＝－＝（万元） （2）职工福利费限额＝270×14%＝（万元），发生的职工福利费41万元，应调增的应纳税所得额＝41－＝（万元） （3）职工教育经费限额＝270×%＝（万元），发生的职工教育经费9万元，应调增的应纳税所得额＝9－＝（万元） “三项经费”的纳税调整额＝＋＋＝（万元）
整理课件
（三）禁止扣除项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除——8项（注意选择题）