文档介绍：增值税纳税申报表的填制
申报纳税前
的手续
课程内容
增值税申报
申报纳税前
的手续
申报纳税前需办理如下手续
办理税务登记
(领取税务登记证)
三个工作日内到
银行开立缴税账户
与银行签订《委托缴税协议书》(ETS)
到税局确认《委托缴税协议书》(ETS)
同时申请办理报税方式和开通手机税务短信息服务
申报纳税
申报纳税
增值税申报注意事项
1、申报时间
2009年1月日起,纳税人按月进行纳税申报,申报期为次月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。
2、申报方式
电话报税、网上报税、上门申报(默认方式)
小规模纳税人
申报表
课程内容
增值税申报
小规模纳税人
申报表
申报纳税前
的手续
本申报表适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的,也使用本表。
按照《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据,应填写纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货按3%征收率换算的不含税销售额。
申报纳税
注意事项
实务中需关注:
1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。 2、税销售额还原为不含税销售额。
3、“视同销售收入”在第1栏申报。
4、应纳税额=(第1栏+第4栏)×3%
5、应纳税减征额的会计处理。
6、稽查补缴的增值税税额是否填报?
增值税申报
小规模纳税人
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一般纳税人
申报表
课程内容
一般纳税人
申报表
申报纳税前
的手续
★一张主表、三张附表
主表:《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》
附表:《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》和《固定资产进项税额抵扣情况表》
★各表结构和内容
主表结构:销售额、税款计算、税款缴纳
表一——本期销售情况(发票份数、销售额、销项税额、税率、征收率、免税货物或劳务)
表二——本期进项税额明细(抵扣、转出、待抵扣、其他)
固定资产进项税额抵扣情况表——专用发票、海关进口缴款书
★增值税纳税申报表逻辑关系表
申报纳税
申报纳税
原则一: 申报资料要齐全,主表附表须对应; 原则二: 先填附表后主表,先填分项后合计; 原则三: 报表计算应正确,表间填写须完整; 原则四: 细心录入勿错行,按序填写不遗忘。
一般纳税人
申报表填制说明