文档介绍：企业资产损失所得税税前扣除管理办法
国家税务总局公告2011年第25号

欧燕
第一部分主要变化

。
。

(第五章)
(第6章45条)
第二部分相关规定
一、资产概念
二、资产损失概念
三、以前年度资产损失税前扣除
四、资产损失的申报
资产
货币性资产
非货币性资产
权益性投资
现金
银行存款
应收及预付款项
应收票据
各类垫款
企业之间往来款项
存货
固定资产
无形资产
在建工程
生产性生物资产
债权性投资
股权性投资
要点:
企业拥有或者控制
经营管理活动相关
一、资产的概念
实际
资产损失
法定
资产损失
资产
损失
企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失
企业虽未实际处置、转让,但符合《通知》[财税(2009)57号文]和本办法规定条件计算确认的损失
在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除
在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
不论哪种资产损失,均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除
按规定的程序和要求向主管税务机关申报,未经申报的损失,不得在税前扣除。
二、资产损失的概念
1、基本规定
2、追补确认损失后多交税款的处理。

3、追补确认损失后出现亏损的
三、以前年度资产损失税前扣除
四、资产损失的申报
1、申报方法(8)
2、申报方式(8)
3、申报方式范围的划分(9)
4、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(10)
5、国务院决定事项形成的资产损失的申报(11)
6、专项申报的资产损失经审批时限可适当延长(11)
7、对企业的要求(12)
1、申报方法:
将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
清单申报
专项申报
1、按会计核算科目进行归类、汇总(式样)
2、再将汇总清单报送税务机关
3、有关会计核算资料和纳税资料留存备查
1、逐项(或逐笔)报送申请报告(式样)
2、同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
2、申报方式
申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税务机关应当要求其改正,企业拒绝改正的,税务机关有权不予受理。
四、资产损失的申报
3、申报方式范围的划分
(1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
清单申报
上述以外的资产损失
专项申报
无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可采取专项申报的形式申报扣除
四、资产损失的申报
4、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(11条)
总机构
分支机构
资产损失
主管税
务机关
主管税务机关
上报
清单申报
总机构对分支机构上报的资产损失原则上以清单申报形式向总机构所在地主管税务机关进行申报。
总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。
申报
四、资产损失的申报