文档介绍：免、抵、退税及增值率、税负率关系
免、抵、退税及增值率、税负率关系
1 / 15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
免、抵、退税与增值率、税负率的关系
生产性出口企业 “免、抵、退 ”解析
那么为什么说增值税税负率过低或过高都是不正常的现象 ?就此我们能够对税负率作一个深入的解析。
二 .税负率高低的解析 :
:
(1)行业的特点 :
某些行业生产过程单一，产品成本主若是资料的成本 ,这种情况下增值率和税负率都比较低 ;
(2)企业经营的效率和收效差 (也许说没有什么比较优势 )：
处于同样行业的企业，由于其经营的效率和收效较差，从而以致增值率和税负率较低。如有些企业生产同样的产品耗用的资料或能源比同行高，也许其同样的产品销售价格比同行低，从而以致税负率较低；
(3)经济冷清以致利润率下降 ,从而税负率降低 ;
免、抵、退税及增值率、税负率关系
免、抵、退税及增值率、税负率关系
5 / 15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
3/15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
免、抵、退税及增值率、税负率关系
15 / 15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
(4)隐瞒了销售收入 :
企业的销售没有开具发票也没有申报纳税 .这是不正常的违纪行为 ,也是税务局关注的重点 .不幸的是 ,这种现象宽泛存在 .
:
(1)行业的特点 :
某些行业资料成本的比重低 ,人工成本等比重高以致 ;
(2)企业经营的效率和收效好 (也许说拥有较强的比较优势 ,能够获取比同行更
高的超额利润 ).处于同样行业的某些企业由于其管理比较好，生产同样的产品耗用的资料或能源比同行都要低，也许其产品由于质量、服务好等原因，也许其拥有一个高水平的销售团队，在市场上的销售价格较同行为高，从面以致其增值率和税负率较高；
(3)经济繁荣以致利润率上升 ,从而税负率较高 ;
(4)部分采买项目未获取发票 (对于购销双方都是一般纳税人来说 ,交易一般不能能经过开一般发票来进行 ).这是不正常的行为 ,同样是税务局关注的重点 .同样不幸的是 ,这种现象也宽泛存在 .
,并且不太可能是
0 或 17%.如
果出现税负率为 0 的情况 ,理论上的讲解就是企业购买资料并生产出成品后销售
的价格等于其购买的资料的成本也许比其更低 .别的一种情况 ,税负率达到了 17%, 这等于说 ,业生产的产品不需要用到任何资料、工具和动力 .这是不能能的 ,采矿企业也会用到电力和工具，除非一个人能用嘴巴将水吹成氢气和氧气。这一原理我们在前面经过税负率与增值率的两个推导公式也能够知道 .
下面我们来解析免抵退的相关问题：
.免抵税额：公式：
免抵税额 =免抵退税额 -应退税额
免、抵、退税及增值率、税负率关系
免、抵、退税及增值率、税负率关系
7 / 15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
4/15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
免、抵、退税及增值率、税负率关系
15 / 15
免、抵、退税及增值率、税负率关系
例 3：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的收税税率为17%，退税税率为 13%。本期相关经营业务为：
购进原资料一批，获取的增值税专用发票注明的价款
200 万元，外购货物
准予抵扣的进项税额 34 万元经过认证。本期内销货物不含税销售额
100 万元，
收款 117 万元存入银行，本期出口货物的销售额折合人民币
200 万元。
解答：
1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝ 200×（17%-13%）＝ 8（万元）
2）当期应纳税额＝ 100×17%（- 34-8）＝ 17-26＝-9（万元）
3）出口货物 “免、抵、退 ”税额＝ 200×13%＝26（万元）
4）按规定，如当期末留抵税额 ≤当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额＝ 9（万元）
（ 5）当期免抵税额＝免抵退税额 -应退税额
26-9＝17（万元）
我们再来看看该生产性出口企业的税负率 :
税负率 =（免抵税额 +应纳税额） / （内销销售收入