文档介绍：审计工作底稿
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第一局部: 其他工程工作底稿
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初步业务活动
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初步业务活动的目的
符合职业道德标准的要求，特别是独立性和专业胜任能力；
业务风险评估，特别是管理层诚信度；
与被审计单位中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。
审计风险模型
审计风险 = 重大错报风险 x 检查风险
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审计风险准那么精要
注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及环境〔包括内部控制〕更为深入、更广泛的了解
在所获取了解的根底上，注册会计师必须地对会计报表发生重要错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计工程进行风险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高
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审计风险准那么精要
注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序性质、时间和范围更清楚地联系起来
反对平均使用审计资源，反对使用标准的审计程序，反对无的放矢
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审计风险准那么之间的联系
?中国注册会计师审计准那么第1101号—财务报表审计的目标和一般原那么?，提升风险导向审计思想的地位，统领其他审计风险准那么
?中国注册会计师审计准那么第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?，解决重大错报风险的评估和识别问题
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审计风险准那么之间的联系
?中国注册会计师审计准那么第1231号—针对评估的重大错报实施的审计程序?，解决如何应对评估的重大错报风险
?中国注册会计师审计准那么第1301号—审计证据?，拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据
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风险评估思路
了解内部控制
控制环境；
被审计单位的风险评估过程
信息系统与沟通
控制活动
对控制的监督
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
性质
对会计政策的选择和运用
目标、战略以及相关经营风险
财务业绩的衡量和评价
评估重大错报
风险
实施风险评估程序
财务报表
层次
认定层次〔各类交易、账户余额、列报〔包括披露〕
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识
别
和
评
估
重
大
错
报
风
险
在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑
各类交易、帐户余额、列报
将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
考虑识别的风险是否重大
考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
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应
对
评
估
的
重
大
错
报
风
险
财务报表层次
认定层次
＋
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财
务
报
表
层
次
重
大
错
报
风
险
的
应
对
向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性
分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
提供更多的督导
增加审计程序的不可预测性
对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
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认
定
层
次
重
大
错
报
风
险
的
应
对
根据评估的风险确定拟实施的进一
步审计程序的性质、时间和范围
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进
一
步
审
计
程
序
控制测试
认定层次实质性程序
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风险评估工作记录
工程组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论；
对被审计单位及其环境各个方面的了解要点〔内部控制各项要素的了解要点〕、信息来源以及实施的风险评估程序；
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风险评估工作记录
在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；
识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。
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风险应对工作记录
对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施；
实施进一步审计程序的性质、时间和范围；
实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系；
实施进一步审计程序的结果。
如果拟利用在以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当记录信赖这些控制的理由和结论。
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审计风险准那么运用中存在的问题
问题
风险评估不够到位,了解被审计单位情况与风险评估之间的脱节
风险评估与风险应对之间脱节
原因
风险评估的作用没有引起足够重视
行业数据的积累不够
解决方法
转换审计理念
完善内部操作规程
积累行业数据
正确看待审计本钱的变化
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审计风险准那么对执业行为的影响
审计重心前移，经验丰富人员更多精力投入风险评估和审计方案过程中
注重外部证据
更强调职业判断
心理适应
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房地产行业的风险评估
收入确认
利息费用资本化
开发本钱的预提
土地增值税
资金链断裂导致持续经营问题
质量保证负债预提？
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审计准那么第1313号—分析程序
风险评估阶段的分析程序
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舞弊与违反法规行为工作底稿