文档介绍：2015年减经济法基础
内部真题资料，考试必过，答案附后
第三章营业税法律制度
♦本章考情分析
本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）
2个税种，共9节。在以往考试中题量一般为10题左右，
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税
范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。
【考题・单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（
、修理修配业
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围。
【要点3】“有偿”行为
.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。
.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题。
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;
（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
二、混合销售与兼营行为
（一）两种行为的含义及税务处理
两种行为
含义
税务处理
举例
混合销售行为
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物
营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。
电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。
兼营行为
兼营货物与非应税劳务行为
纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；
应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。
【提示】易出现判断题。
某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。
兼营营业税/、同税目行为
纳税人兼用不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，
纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算/、同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
某运输公司从事运输业务，同时还开展汽车租赁业务
（二）两种行为的区分
【考题・单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。
『正确答案』D
『答案解析』本题考核混合销售的规定。选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业
税的特殊混合销售行为，分别征税。
【例题・单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。
、装饰业务
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税混合销售。根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销
售行为；选项B为营业税兼营非应税劳务行为；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。
【例题•判断题】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货
物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。（）
『正确答案』X
『答案解析』纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。
（三）两种行为中的其他规定
.纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务
的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务
的营业额：
（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（注意判断题）
三、几种特殊业务的征税规定（7种）
特殊业务
征营业税
征增值税
水利工程水费
属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税