文档介绍：经济学系徐艳
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第5章进口保护政策:关税Tariff
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一、关税概述(概念、作用、种类)
二、关税的局部均衡分析
三、关税的总体均衡分析
本章主要内容
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第一节关税概述
一、关税的含义、特点、作用
1、含义:关税(Customs Duties;Tariff)是进出口商品经过一国关境时由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。
海关是设在关境上的国家行政管理机构,是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。
理解关境与国境的关系(略)
2、特点:(1)强制性;(2)无偿性;(3)预定性
(4)间接税:税收主体为进出口商,最终承担者为消费者
3、作用:(1)增加财政收入—财政性关税(前资本主义社会)
(2)保护国内市场—保护性关税(资本主义社会后)
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1、按照征收的对象或商品流向分类
进口税(import duties)
按流向分类出口税(export duties)
过境税(transit duties)
二、关税的种类
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(1)进口税:进口税是进口国家的海关在外国商品输入时,根据海关税则对本国进口商所征收的正常关税。
进口税主要分为最惠国税和普通税两种。
最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。
普通税适用于没有与该国签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。
最惠国税率比普通税率低,两者差幅往往很大。例如:%,普通税率为70%。
问题:为什么在实际中,人们有一句俗语:“普通关税不普通”?二战后,大多数国家都加入了GATT(WTO)或者签订了双边的贸易条约或协定,相互提供最惠国待遇。因此,正常进口税通常指最惠国税。
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进口国家并不是对所有进口的商品都一律征收高关税。
一般说来,大多数工业发达国家的关税结构是(梯度关税):对工业制成品的进口征收较高关税;对半成品的进口征收的关税税率次之;对原料的进口征收的关税税率最低甚至免税
发展中国家加强了保护关税的作用:对国内已能生产并能满足市场需要的商品或者非生活必需品以及奢侈品,征收较高关税;对于目前国内暂时不能生产或供不应求的生活必需品和机器设备等生产资料,征收较低的进口税或者免税。
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(2)出口税(export duties)
出口税是出口国家的海关在本国产品输往国外时,对出口商所征收的关税。
主要是发展中国家,发达国家一般不征收
征收出口税会提高出口商品的销售价格,削弱出口商品在国外市场上的竞争能力,不利于扩大出口。那为什么要征此税?
征收出口税的原因:(1)保护本国生产(2)改善贸易条件,提高出口效益,防止贫困化增长。(3)取得财政收入:以财政收入为目的的出口税,其税率一般不高。例如:拉丁美洲一些国家的出口税一般为1%-5%左右。
以保护本国生产为目的的出口税,通常对出口的原料征税。其目的在于保障国内生产上的需要和增加国外产品的生产成本,以加强本国产品的竞争能力。例如:瑞典、挪威对于木材出口征税,以保护其纸浆及造纸工业。
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(3)过境税(transit duties)
过境税又称通过税。它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。已基本取消
内陆国丁
甲
乙
丙
过境贸易
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在资本主义生产方式准备时期,这种税制开始产生并普遍流行于欧洲各国。19世纪后半期,各国相继废止了过境税。
第二次世界大战后,大多数国家都不再征收过境税,在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。
(降低交易费用的需要)
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2、按照征税的一般方法或征税标准分类
依此分类主要有从量税和从价税。在这两种主要征税方法的基础上,又有混合税和选择税。
(1)从量税(Specific Duties):按照商品的重量(多数)、数量、长度、容量和面积等单位征收的关税。如美国对青豆罐头规定的进口关税,普通税率为每磅2美分,优惠税率为每磅1美分。适用于数量多、体积庞大、价值低廉的产品。目前单纯使用的国家很少。
(2)从价税(Ad Valorem Duties):根据进口商品价值征收一定比例的关税。如到2006年中国的汽车关税率为25%,如果一辆进口汽车的价值为2万美元,关税税额就是5000美元
进口关税税额=海关完税价格(CIF)*进口关税税率
出口关税税额=[海关完税价格(FOB)/(1+出口税税率)]*出口税税率