文档介绍：固定资产的审计P307主要内容:?例举有关固定资产帐户的各种舞弊情况,?内部控制和实质性测试程序,以及错帐调整1一、固定资产审计内部控制审计内容P309?预算制度?授权批准?详细记录:设置总帐、明细帐、卡片。?职责分工:购买、记录、保管和使用、维修、处置应分工?处置:投资转出、报废、出售等有一定报批程序?定期盘点?维护保养(固定资产折旧与维修构成损益的重要内容)?账簿记录制度?资本性支出和收益性支出的区分制度2(二)固定资产实质性测试程序P3091、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,并与报表数、总帐数、明细帐合计数核对2、分析性复核,?原值与产品产量的比率,与前期比较,可能发现闲置或已减少但未在帐上注销?本期计提折旧额/ 固定资产总成本,与上期比较,旨在发现本期折旧额计算错误?累计折旧/固定资产总成本,与上期比较,旨在发现累计折旧核算错误?比较本期与以前各期固定资产的增加和减少,相差很大,应分析差异,根据生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理3?分析固定资产的构成及增减变动情况,与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核,检查相关金额的合理性与准确性。?比较本期各月、本期与前期之间的修理及维护费用,旨在发现是否混淆资本性支出和收益性支出3、审计固定资产增加(审查所有权、计价、会计处理。是否混淆资本性支出和收益性支出)固定资产所有权凭据:外购机器设备:采购发票房地产:产权证、财产税单、保险单、抵押贷款合同融资租入设备:租赁合同运输设备行驶证、营运执照4z4、减少(审查授权、计算、会计处理)z5、实地观察(确定是否存在)z6、租赁(审查合同、手续、租金收取与支付、利率、固定资产计价、会计处理)z7、抵押与担保(结合银行借款审计)z如存在,应披露58、检查有无关联方交易(审查授权、价格)9、计提减值准备(审查计提依据与数额10、披露固定资产分类、标准、计价方法;固定资产预计使用年限、净残值、折旧率;本期固定资产增减变动情况;固定资产用作担保、抵押情况。6(三)累计折旧审计1、影响折旧的因素有三一是折旧的基数(一般指固定资产的帐面原价)二是固定资产的残余价值三是预计经济使用年限。审计时,也从这三方面入手72、累计折旧的实质性测试程序:1)获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,并与报表数、总帐数、明细帐合计数核对2)折旧政策和方法是否合理、合规、前后一致3)分析性复核,?总体合理性进行复核,用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率?本期计提折旧额/ 固定资产总成本,与上期比较,旨在发现本期折旧额计算错误?累计折旧/固定资产总成本,与上期比较,评估固定资产的老化率,可能发生的固定资产的损失4)折旧的计提与分配85)“累计折旧”与计入成本费用的折旧费用比较,是否摊入6)结合固定资产审计,追查固定资产登记卡,注意计提情况7)披露9(四)在建工程审计的实质性测试?获取或编制在建工程明细表,复核加计正确,并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符?增加(检查文件齐全、授权、会计处理如借款费用资本化是否正确)?转固定资产(检查凭证如决算报告、交接单齐全,会计处理正确、)?实地观察(检查存在、实际进度、是否已使用未转出)?是否有长期挂帐的在建工程。(了解原因,是否发生损失)?检查减值准备的计提?结合银行借款等的检查,了解抵押、担保情况,有则需披露?披露10