文档介绍：本科毕业设计(论文)
开题报告
题目浙江农业企业环境成本问题研究
一、论文选题的背景、意义:
(一)背景
全球生态环境的恶化使得环境保护问题日益受到关注。当前,国际标准化组织颁布了LSO14000系列环境管理体系标准,使得企业建立环境成本制度的紧迫性越来越强烈。而且人类生产经营活动的外部性所导致的环境问题正日益突出,科技进步和工业化迅速发展,导致环境污染越来越严重。近年来,随着农业企业的发展,对农业环境的破坏,使人们对农业企业环境成本也越来越关注了。环境保护、环境治理、环境恢复成为摆在人们面前的迫切任务。然而,在经济效益核算中,人们往往未充分重视社会为之所付出的巨大的环境成本的核算,而且传统的会计模式把企业置于没有生态的环境中,只对能以货币计量的具有交易价格的生产要素进行核算,而将不是人类劳动产物的资源和环境要素摒弃在会计核算系统之外,其结果导致了虚夸的收益,鼓励了以牺牲环境,透支未来而取得当前收益的做法。
目前世界上许多国家已开始反映企业的环境保护状况,并纳入会计核算范围。挪威要求公司的董事会在其年度报告中必须揭示企业对环境造成的影响以及
企业采取的措施;巴西建议在董事会报告中要报告有关环境保护的投资;在荷兰,凡是与环境保护措施有关的一切费用,均可从应税收益中扣除。我国已把生态保
护提上了议事日程,对征收生态环境补偿费做出了有关政策性规定。
(二)意义
我国现行成本管理并未将环境成本列人企业生产成本,企业损害社会的外部费用剧增,造成了成本核算体系的不完善、不真实,导致企业效益的虚假增值,环境污染等问题难以引起企业实质性重视,因此有必要进行环境成本的研究,只有把环境成本纳入到企业环境成本核算体系中来,才能使企业能够真正意识到环境成本的存在,以便正确地做出生产决策,使农业企业可持续发展。
(三)文献综述
农业企业快速发展为世界各国经济发展起到了新的强有力的推动作用,但在农业企业生产、加工过程中,环境成本的核算一直是困扰世界各国农业企业的大问题,因此,探索可行有效的措施解决农业企业环境成本核算难题,已成为世界各国农业企业的重要内容和工作重点。西方国家如美国、日本、欧盟等都制定了相关的农业企业环境成本核算的政策,值得我们借鉴。
早在20世纪70年代,西方的部分会计学者就提出了“环境污染会计”这一概念,认为企业会计应当计量由于其生产经营活动所造成环境污染的外在成本,并应当将这些外在成本内在化。以英国《会计学月刊》1971年比姆斯( F. A. Beams)发表的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林(J. T. Marlin)发表的《污染的会计问题》两篇文章为代表,揭开了环境会计研究的序幕。环境会计虽源于社会会计,但最终独立于社会会计并产生了环境财务会计、环境管理会计和环境审计等诸多分支。在1987年,联合国世界经济和发展委员会(WCED)公布了《我们的未来》的报告,对可持续发展和环境问题进行了系统的论述,90年代,会计学术界开始讨论并建议进行环境会计信息披露以及世界各国研究相关的会计准则。由此出现了“环境会计”的理论,并逐渐构成了现代会计体系中的一个重要分支。
目前,西方各国政府及会计机构还没有制定统一完善的环境成本会计准则,但对于环境成本的会计披露问题的结构和难点一般都有共同的认识。以美国联邦会计标准委员会(FASB)或证券交委员会(SEC)为例,二者作为对西方会计标准制定和实践有重大影响的机构,目前对环境成本的会计披露还没有强制性的规定,因此美国各企业对环境成本的范围的界定基本上是根据企业自身对环境成本管理的需要而设定的,虽然对环境成本的会计处理还没有统一的标准,但在会计实务过程中都应用完全成本法(OUNTING,简称TCA)和生命周期法(OUNTING,简称LCA)思想,相对传统财务会计来讲,环境成本的范围界定远远大于传统会计对成本的理解。
就实际情况而言,即使在西方环境会计研究比较完善的国家里,企业在会计实务中的应用程度也参差不一。
根据美国环保署(EPA)发起的调查显示,调查的公司中有71%的公司在不同的层面以不同的方法来对环境成本进行记录,但部分公司把环境成本在企业的管理费用中合并列示,只有不到10%的公司,直接将环境成本分配在其明细科目中。在西方企业的会计实务中,一般是将环境成本归入一个汇总账户,然后按一定的方法再进行分配。环境成本的分配方法由于各企业的环境管理方法的不同而有差异,西方会计理论界现在对成本管理发展了一种称为作业成本法(ACTIVITYBASEDCOSTING,简称ABC法)的理论研究,这种办法的核心思想是通过分析产品形成作业过程中的各种作业的成本,再归集到相关科目,因此对成本的分配比较准确。
2、国内对于农业企业环境成本