文档介绍：4-3
财政拨款结转的核算
财政拨款结转的核算
一 “财政拨款结转”的科目设置
二
“财政拨款结转”的账务处理
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一、“财政拨款结转”的科目设置
“财政拨款结转”科目核算单位（包括行政单位和事业单位）
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财政拨款结转的核算
财政拨款结转的核算
一 “财政拨款结转”的科目设置
二
“财政拨款结转”的账务处理
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一、“财政拨款结转”的科目设置
“财政拨款结转”科目核算单位（包括行政单位和事业单位）
取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。
同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存涉及“日常核算”
和“期末处理”。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
日常核算
（1）因为发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款
结转的金额；
（2）财政拨款调拨，如与其他单位之间财政拨款结转资金的调入调出、与财
政部门之间的归集上缴等。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
会计期末，需要将同级财政核拨的资金产生的预算收入和预算支出全部转入
本科目，并按照规定做进一步处理。
在对财政拨款结转资金进行调整、结转和滚存的时候，还需要分清楚是用
于基本支出的经费还是用于项目支出的经费，以便正确核算同级财政拨款
的基本支出资金余额和项目支出资金余额。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
第一，反映对同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况，
应设置的明细科目如下：
（1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目，需设置“年初余额
调整”明细科目，本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原
因，需要调整财政拨款结转的金额。年末结账后，本明细科目应无余额。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
（2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目，需设置：
“归集调入”“归集调出”“归集上缴”“单位内部调剂” 四个明
细科目，核算单位按照同级财政部门的要求，将本单位结转资金与其
他单位之间的拨入拨出、上缴财政，以及单位内部完工项目调整至未
完工项目。年末结账后，四个明细科目均无余额。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
（3）与年末财政拨款结转业务相关的明细科目，需设置：
“本年收支结转”、“累计结转”两个明细科目。年末将本年度财
政拨款预算收入和预算支出分别转入“本年收支结转”，最后，利
用“累计结转”明细科目将上述所有明细科目结清。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
年末完成上述结转后，应当对财政拨款结转各明细项目执行情况
进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转
入财政拨款结余。本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财政拨
款结转资金数额。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
第二，年末，在完成对同级财政拨款资金的结转后，需要分清
楚基本支出资金余额和项目支出资金余额，并且将符合财政拨
款结余性质（主要是指已完工项目资金余额）的项目余额转入
“财政拨款结余”科目。
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
财政拨款结转
基本支出结转
项目支出结转
人员经费
日常公用经费
具体项目
明细核算
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一、“财政拨款结转”的科目设置
明细科目设置
本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”
的相关科目进行明细核算。
有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两
种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行
明细核算。
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二、“财政拨款结转”的账务处理
（一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理
、授权支付款项
或财政性货币资金，属于以前年度财政拨款结转资金的
借：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转-年初余额调整
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二、“财政拨款结转”的账务处理
（一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理
因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出
或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨款结转资金的
借:财政拨款结转-年初余额调整
贷:资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
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二、“财政拨款结转”的账务处理
（一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理
、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直接支付、
授权支付款项或收回财政性货币资金，属于以前年度财政拨款结转