文档介绍：税前扣除事项及标准
事项
扣除的适用标准
特别说明
工资薪
当年计入成本费用的，12月31日前
实际发放的金额才允许企业所得税前
扣除
部分地区放宽至次年1月、5月的规定，其
金
效力性值得商榷
工）的费用不属于税，但不能以此佐证可以税前扣除
业所得税，往往也转嫁于境内单位承担，能
前扣除
争取改变合同条款中金额的表达
否扣除成为关键
方式，将相关税款考虑进双方约定的工
资（交易）金额中
在上述一般性要求中已提及票据处理
1、出差补贴要考虑个人所得税的适用标准
员工出
的及时性要求，应告知员工将上述费用
2、企业职工通信费支出的会计核算与税务
差费用、
于12月31日前入账，不致因违背权责
处理存在差异。企业为职工报销的通信费和
通讯费
发生制而出现不被认可的情形
向职工发放的通信补贴，均应按职工福利费
用、交通
出差费用的报销，应提供完整的证据，
标准进行税前扣除。
费用等
包括交通费、食宿费等，避免被认为借
出差名义发放补贴的情形
出差补贴标准应有完整的企业规范文
档支持
佣金及
手续费
财税[2009]29号文未能够清楚的说明 佣金及手续费定义及适用的主体说明， 对于保险公司之外的企业发生的财务 上记录为“佣金”或“手续费”的科目， 我们理解并不一定属于受列支限制情 形，建议灵活使用，不致陷入5%扣除限 额的争议
1、 企业付给境外个人的佣金，应代扣代缴
营业税、代扣代缴个人所得税
2、 取得合规付款凭证
预提性
质的费 用
虽然企业所得税法强调了权责发生 制原则，但在2009年、2010年自查与 稽查中，对于未取得发票的，普遍不予 认可，而且实务当中税务机关较多存在
如此把握
部分税务机关实践中将汇算清缴 前取得票据作为认可条件
会计税务处理有差异。《企业会计准则解释 第3号》则对安全生产费会计处理做出了最 新的规定：高危行业企业按照国家规定提取 的安全生产费，应当计人相关产品的成本或 当期损益，同时记入"4301专项储备”科目。
《企业所得税法》及其实施条例规定，只有 与企业生产经营"相关的、合理的并实际发 生的”支出才能准予税前列支。
赞助支
出
非广告性质的赞助支出将得不到税
前扣除，对于赞助支出在签订合同时应
考虑是否能适用广告宣传的方案考虑
类似支出可以考虑通过捐赠的方式实现税
前扣除
存货计
价方法
新企业会计准则与企业所得税法一致 规定只能采用先进先出法、加权平均 法、个别计价法，因此采用其他方法的 企业，应考虑采取管理成本较低的方法 来代替
适用会计制度的企业，主要是外商 投资企业和民营企业，在采用后进先出
部分地区，暂估入账未取得发票，货物销售
时成本不予认可
法时，需按税法进行重新调整
存货盘
点
12月31日前进行必要的存货盘点， 必要时进行提前安排停止发货通知，以 确认发出存货与是否达到收入确认条 件、存货是否发生盈亏以利尽早作出报
废等处置
资产盘盈与盘亏不能互抵作为损失额
固定资
产折旧
期限的
选择
国税发[2009] 81号规定加速折旧应在
取得规定资产1月内向主管税务机关备 案，由总机构进行备案。
如果会计折旧