文档介绍：大数据背景下汽车销售审计案例
 
 
黄露
大数据审计流程和方法机遇和挑战
案例背景
上海汽车集团有限公司是国内A股市场最大的汽车上市公司，主要业务涵盖整车、零部件的研发、生产、销售、物流、二手车等汽车服务贸易业务，工作后，审计人员借助审计业务数据分析工具一ACL（审计命令语言）进行数据的导入和分析。之后，在ACL软件中通过设定函数、命令，建立分析模型，系统性处理采集的数据。主要方法包括：（1）表关联和数据匹配，例如：将经销商的销售明细表与业务部门的出入库单相关联，利用车辆唯一的识别代码-VIN号，将DOL、DMS数据中的批售、零售、车辆退库记录等各模块数据建立串联关系。（2）逻辑判断，审查是否存在批零售时间倒置、重复销售等异常信息。（3）特征筛选，即销售周期较长、获得销售政策补贴后产生跨期退车的记录、将普通零售混同于大客户销售等。（4）孤立点分析，即分析经销商有无销售异常现象。（5）销量趋势及离散度分析，即是否出现大幅度的销量变动。（6）分析性复核，是否有不符合销售政策的销售类型、是否有未经资格审核的大客户销售车辆。（
7）重新计算，即对照商务政策和实际发放的折扣，看二者是否一致。
经过初步的数据分析，审计组成员发现约2万条销售记录存在异常。其中，少量普通零售存在退车异常和零售周期较长的现象，而大客户销售存在以下几个问题：一是大客户直销过程中存在媒体换车和新能源项目购车，但此类销售类型并不属于大客户销售政策规定的范围内；二是部分非政府事业单位客户享有政府折扣的优惠政策；三是零售超期申报依然给予经销商或大客户购车折扣的现象；四是数据分析显示有5000多辆以汽车租赁公司名义购买的大客户车辆最终零***显示为个人；五是部分大客户购车享受的折扣金额与政策规定不符。
（4）现场审计，解疑答惑
对经过数据分析产生的销售疑点，需要进一步的现场复核来保证审计的准确性。审计组人员从ACL软件中导出2万条异常的销售数据，希望销售部提供相应的销售明细表、出库单等原始凭证，并对这些原始凭证进行了“穿行测试”。同时，还向管理层询问访谈，以解释这些疑点。
，销售部门提供了退库车辆的审批材料和销售出入库统计数据，审计人员对其提供的证据进行核实后，材料表明，由于某时期天气恶劣，很多车受损，客户申请退车。其次，由于受销售政策的影响销量缩减，滞销严重，导致部分车零售周期较长。
，由于此类销售类型并不常见，因此大客户销售政策未将其纳入规定的范围内，但是管理层以临时决议的方式批准其按照销售政策执行。
3通过查看客户目录，检查客户的信用额度，发现部分医院、企业虽然是非政府机构，但该类客户实际上为政府或***系统下属企业，应此也可以享受同类型的购车折扣。
4针对零售超期申报依然给予经销商或大客户购车折扣的现象，审计人员发现系统默认设置经销商不能申请零售开票超过3个月的车辆折扣，但系统数据显示有700多辆“联合销售”车辆超过了申报期后仍然获得了銷售折扣。经查实，这700辆的销售折扣是在经销商提供申请补办的书面材料，经集团销售科负责人批准后，由专人手工补录到系统里面去的。申请补办的原因是由于经销商对新政策不太清楚，因此错过了申报期（该政策于4月份颁布实施，1月