文档介绍：个人所得税税基式纳税筹划探讨4700字
[提要] 本文以尽可能降低应纳税所得额为筹划原理，对个人所得税税基进行筹划，从税基均衡化、减少税基、税基延迟发生及税目转换等四个方面入手降低应税收入，并结合工资薪金所单位得到当月工薪收入总额8，500元。由于租住一套房租为每月2，000元的两居室，王师傅扣除房租后的当月收入为6，500元。
王师傅应纳的个人所得税=（8500-3500）×20%-555=445元
如果单位有免费的房屋供王师傅居住，每月工薪收入减少到6，500元，则王师傅应纳的个人所得税=（6500-3500）×10%-105=195元。筹划后王师傅可以减少税款=445-195=250元，而单位也没有损失。
（三）应税项目转化。工资、薪金所适用七级超额累进税率，而劳务报酬适用的三级超额累进税率。由于工资、薪金与劳务报酬同等金额时可能适用不同的税率，我们可以按照工资、薪金所得纳税，也可以按照劳务报酬所得纳税，从低纳税。
案例：李小姐因为每月2，000元的工资太低，便在私营企业做兼职，当月李小姐获得3，000元的报酬金额。
如果李小姐与该企业是临时的雇佣关系，那么李小姐的工资没有达到免征额3，500元，因此不用纳税。而李小姐的劳务报酬应纳税额=（3000-800）×20%=440元。 如果李小姐与该企业存在固定的雇佣关系，那么该企业支付的3，000元与单位支付的2，000元作为工薪收入合并缴纳个人所得税，应纳税额=（2000+3000-3500）×3%=45元。
由此看出，如果李小姐与企业存在固定的雇佣关系，则每月可以少缴税额440-45=395元。
三、劳务报酬的税基式纳税筹划
（一）增加支付次数筹划法。劳务报酬适用三级超额累进税率，对于可以获得连续性收入的同一个项目，劳务报酬以一个月为一次缴纳个税。若劳务报酬的税基较高，可能会适用30%～40%的高税率。我们可以通过筹划使纳税人在长期内分次、平均领取，从而使得该项所得适用较低的税率。
案例：孙老师是当地一所大学的教授，拥有注册会计师资格。受朋友的邀请，孙老师每年年末的三个月到朋友所在的会计师事务所指导工作，在年底三个月，每月可能获取30，000元报酬。
如果按上述约定，那么孙老师应纳的税款为：月应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元，应纳税总额=5200×3=15600元。
为了节约孙老师所缴纳的税款，经孙老师同意，事务所分十二个月平均支付7，500元给孙老师，则月应纳税额=7500×（1-20%）×20%=1200元，应纳税总额=1200×12=14400元。
通过筹划，孙老师实际节税15600-14400=1200元。
（二）劳务收入费用化。接受劳务的一方通过为提供劳务、以取得报酬的个人提供一定的福利，承担个人的费用，从而达到规避个人所得税的目的，比如为对方提供食宿、报销交通费等。
四、稿酬所得的税基式纳税筹划
（一）系列丛书筹划法。个人同一作品不论以书本、报纸还是期刊方式出版，不论出版单位是提前支付或者分期支付稿费，或者增加印刷该作品的数量而再次支付稿费，都需要合计所有稿费缴纳一次个人所得税。由于作品的性质不同，需要分别计算税款，