文档介绍：2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing1会计工作要点Main points of Accouting周青2003年12月于***2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing2会计工作基本流程:证-帐-表?凭证:voucher?账目:accounts 簿记book-keeping总帐general ledger、明细帐、分类帐ledger、日记帐journal?报表:financial statement三张报表及附注annotation2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing3复式记账法(1)科目subject?增加借记,减少贷记的科目:?资产asset?费用expense?增加贷记,减少借记的科目:?负债debt?权益equity?e2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing4复式记账法(2)分录entry?涉及资产负债表内部的?资产、负债同时增加或减少?资产、权益同时增加或减少?资产类科目的一增一减;?负债类科目的一增一减;?权益类科目的一增一减;?同时涉及两张表的?资产减少,费用增加;?费用增加,负债增加;?资产增加,收入增加;?负债减少,收入增加;2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing5科目和两张财务报表的联系?资产负债表----资产、负债、权益类科目?损益表----收入、费用类科目?利润类科目“未分配利润”两张表都有,连接两张表?期末费用类科目都借记“本年利润”,收入类科目都贷记“本年利润”。?年底“本年利润”借贷相抵转“未分配利润”2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing6会计确认和计量的一般原则?权责发生制原则 行政、事业单位用收付实现制,企业用权责发生制?配比原则收入与成本、费用配比?历史成本原则因为客观且便于查核,所以企业不得自行调整账面价值,减值了只能计提减值准备?划分收益、资本性支出原则收益性支出记入损益表,资本性支出记入资产负债表。不划分会高、低估资产和收益。2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing7 会计政策包括会计原则和会计处理方法,在附注中披露,通常有?外币折算现行汇率法或时态法?收入确认完成合同法或完成百分比法?所得税处理应付税款法或纳税影响会计法?存货计价先进先出法、后进先出、加权平均法等五法?长期投资核算成本法或权益法,直线法或利率法摊销?坏帐损失核算直接转销法或备抵法?借款费用核算资本化或费用化?合并政策确定合并范围,母子公司不一致时处理方法2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing8会计估计延续中未有结果的事项估计入帐,凭经验?固定资产使用年限和残值折旧法?无形资产受益期限摊销年限?存货损毁、过时?应收账款坏帐准备?或有负债 担保引起的2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing9货币资金科目cash & equivalent?现金?银行存款?其他货币资金---外埠存款采购专户,只付不收---银行汇/本票存款 用完借记“在途物资”“应交税金”---信用证保证金存款用完借记“在途物资”“应交税金”---信用卡存款办企业卡 用后借记“管理费用”---存出投资款购买股票、债券用后借记“短期投资”2003年12月copyrights reserved by Zhou Qing10应收票据科目notes receivable都指商业汇票,六个月以内?收到票据借记应收票据,贷记主营业务收入、应交税金?票据到期提示借记银行存款,贷记应收票据?票据到期拒付借记应收账款,贷记应收票据?票据转让借记在途物资/原材料,贷记应收票据?票据贴现借记银行存款、财务费用,贷记应收票据