文档介绍：内容提要
预算管理：需要认识的概念
预算编制：经济责任的博奕
预算控制：尊重和完善“游戏规则”
预算考评：心动才能行动
第一页，共65页。
预算管理： 需要认识的概念
第二页，共65页。
诠释预算管理
划各所属不良资产的处理情况
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现金流量预算
子公司
各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制
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新增长期投资预算
总公司投资 管理部
分项目按照投资总额及现金流出时间编制
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新增长期投资项目投资收益预算
总公司投资 管理部
分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制
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筹资预算
总公司财务部
依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制
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预计现金流量表
总公司财务部
依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制
第十四页，共65页。
销售预算的编制
准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键
主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断
有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值
通常由销售部负责
财务部需要提供在财务角度上的意见
建议
尽量明细
客观可行
销售计划
第十五页，共65页。
销售预算的编制
如何预测新项目或新产品的销售
销售的估计尽量客观
多利用行业内的第三方分析
需要成立跨部门的小组来共同讨论，决定
销售计划——新项目
第十六页，共65页。
生产成本费用预算的编制
最有可能做出准确的预算
需要所有部门都参与
内容
直接材料、运费和装卸费
直接人工
折旧
费用
其他
成本和费用
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生产成本费用预算的编制
直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立一定的函数关系
需要按每一种材料的使用量来计算成本
对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好成本系统
变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销售的百分比加以调整作为今年的成本数据
不精确
会漏掉很多应该做的调整
直接材料
第十八页，共65页。
生产成本费用预算的编制
物料清单
考虑国产化
材料使用量的改进 －降低损耗
采购单价
考虑采购价格，运费、装卸费、进口关税的变动
汇率影响
建议
ABC分析法，关注主要的，昂贵的材料
一个日常维护做的好的成本核算系统能节省大量的时间
直接材料
第十九页，共65页。
生产成本费用预算的编制
相对比较简单
注意新购的和已经提完折旧的设备
注意折旧费用在不同核算对象间的分配
折旧
第二十页，共65页。
生产成本费用预算的编制
通常包括制造费用、营业费用和管理费用
编制部门费用预算的方法
从零开始（zero base 零基预算）
历史数据加调整
编制部门费用预算应该从零开始
编制步骤
把所有的费用项目分类
提供历史数据以做参考
设计给各个部门使用的工作表
对各个成本中心的负责人提供培训
各个成本中心的负责人编制各自的明细预算
财务负责汇总，审核各部门的预算
部门费用
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生产成本费用预算的编制
按照管理和报表的要求列出所有的费用项目和成本中心
对所有项目分类，并确定引起其变动的变量
与人有关的费用－工资、福利、加班以及工会费等
与生产有关的费用－包装、低值易耗品、维修费用、备件、辅助性物料以及水电费等
与业务有关的费用－办公费用、差旅费、招待费，电话费以及电脑有关的费用
特殊项目－培训、审计、咨询、坏帐、政府税收和规费以及其他公司特定的费用
区分部门可控费用和不可控费用
把所有的成本中心和费用项目放进同一张表内作为财务控制总表
部门费用
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生产成本费用预算的编制
给每一个成本中心准备单独的工作表单
整理好以前年度的各个成本中心的实际部门费用支出情况给各负责人参考
把相应的消息和有关的预测沟通给各个成本中心负责人
让各个成本中心明确本次部门费用预算的要求
各个成本中心的负责人完成其部门预算
财务部需要审核，汇总所有的部门费用预算，并要求相关部门做出解析或修正
部门费用
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生产成本费用预算的编制
部门费用
建议
部门费用预算的目的是为了以后的控制
部门预算的归类应与实际的会计处理尽量相一致
预算是公平，客观和可行的
一定要让各个成本中心的负责人自己来完成预算
尽量不要帮各个成本中心做预算，除非财务部在公司有非常高的地位，或大部分的成本中心负责人不够成熟
需要考虑不可控因素（