文档介绍：存货
客户: 审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
审计目标
1. 确定存货是否存在;
2. 确定存货是否归被审计单位所有;
3. 确定存货范围的确认是否正确;
4. 确定存货增减变动的记录是否完整;
5. 确定存货的品质状况, 存货跌价的计提是否合理;
6. 确定存货的计价方法是否恰当;
7. 确定存货年未余额是否正确;
8. 确定存货在会计报表上的披露是否恰当;
审计程序
1. 核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符;
2. 检查资产负债表日存货的实际存在; 参与被审计单位存货盘点的事前规划, 或向委托人索取存货盘点计划; 审计人员亲临现场观察存货盘点, 监督盘点计划的执行, 并作适当抽点; 盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核,并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对;
3. 如未参与年未盘点, 应在审计外勤工作时对存货进行抽盘;获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表, 评价委托人盘点的可信程度; 根据被审计单位存货盘点的可信程度, 选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点, 并倒推计算出资产负债表日的存货数量、金额;
4. 在监盘或抽盘被审计单位存货时, 要检查有无代他人保存和来料加工的存货, 有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货, 这些存货是否正确列示于存货盘点表中;
存货(续)
客户: 审计日期:
工作底稿
索引号
例外
是/否
签名及
日期
5. 在监盘或抽盘被审计单位存货时, 要注意观察存货的品质状况, 要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见, 以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响;
6. 获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录, 检查重大存货盘点盈亏和损失的原因有无充分合理的解释, 重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批, 是否正确及时入帐;
7. 检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确, 是否经授权批准, 前后期是否一致,进行存货的分析性复核,计算比较毛利率的变动及存货周转率的变动发现是否有异常现象,是否能取得这些异常现象的合理解释;
8. 进行存货截止性测试,查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证, 检查有无存货跨期现象; 如有, 应作出记录, 必要时作适当调整;
9. 根据被审计单位存货计价方法, 抽查审计期间数量、金额变动比较大的存货的计价是否正确, 若存货以计划成本计价, 还应检查”材料成本差异”帐户发生额、转销额是否正确, 年未余额是否正确;
, 对大额的采购业务, 追查自订货至到货验收入库全过程的合同、凭证、帐簿记录,以确定其是否完整、正确,抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项,抽查若干在途材料项目, 追查至相关购货合同及购货发票, 并复核采购成本的正确性;不设“材料采购”科目的,上述检