文档介绍：云南2013税务师考试税务代理第一章知识点
一、注册税务师的概念
考试要求:了解注册税务师的概念
注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
注册税务师执业,应当依托于税务师事务所。
二、注册税务师的服务范围(相对重要,容易出题)--与税务代理的范围结合起来学习
考试要求:熟悉注册税务师的服务范围,分清哪些是涉税服务业务和涉税鉴证业务。
注册税务师的服务范围也是税务代理的范围,主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。
三、注册税务师行业的特点
考试要求:了解注册税务师行业的特点
(一)主体资格的特定性
作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。
(二)代理活动的公正性
(三)法律约束性
(四)执业活动的知识性和专业性
(五)执业内容的确定性
注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。
(六)税收法律责任的不转嫁性(重要)
税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于注册税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。
但是这种法律责任的不转嫁性,并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
(七)执业有偿服务性
四、注册税务师的执业原则
考试要求:熟悉注册税务师的执业原则
(1)自愿委托原则;(2)依法代理原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
五、税务代理的含义
税务代理属于委托代理的一种。
税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内,以税务师事务所的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。
六、税务代理在税收征纳关系中的作用
(一)注册税务师资格考试制度(了解)
(二)注册税务师的备案制度(相对重要)
:通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
(1)执业备案:在税务师事务所执业满2年的;
(2)非执业备案:对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的。
(三)注册税务师的权利与义务
(1)注册税务师有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜;注册税务师对委托人违法的委托,有权拒绝;
(2)注册税务师依法从事税务代理业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;
(3)注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;
(4)注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助;
(5)注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主