文档介绍：增值税法与纳税申报
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第一节 增值税概述
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一、增值税的含义
粮食
销售额10万
酿酒
销售额60万
批发
销售额75万
零售
销售额100万
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(二)征收率
征收率：3%——小规模纳税人
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第三节 增值税应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算
三、进口货物应纳税额的计算
四、增值税的减免税
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一、一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=销项税额-进项税额
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（一）销项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
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特殊规定
纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并且没有正当理由,主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额。
1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
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下列项目不包括在内:
(1)向购买方收取的销项税额。
(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
(3)同时符合两项条件的代垫运费
（4）同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
（5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
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采取折扣方式销售货物
折扣销售（商业折扣）
现金折扣
采取以旧换新方式销售货物
采取还本销售方式销售货物
采取以物易物方式销售货物
包装物押金
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（二）进项税额
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（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销***上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
（4）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。
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（1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（4）接受的旅客运输服务。
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(三)应纳税额的计算
=当期销项税额-当期进项税额
结转下期继续抵扣
销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,：应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减
因进货退出或折让而收回的增值税额：应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
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（1）增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）；
（2）增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的防伪税控系统技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。
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二、小规模纳税人应纳税额的计算
应纳税额=销售额×征收率
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三、进口货物应纳增值税的计算
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
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四、增值税的减免税
（一）增值税起征点的规定
增值税起征点的适用范围限于个人。
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(二)暂行