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企业清算是指企业解散后，依照法定程序，对企
2009年9月30日，蓝赣公司资产负债表如下：
 
                                                             单位：万元
 
资产
金额
负债
金额
货币资金
550
短期借款
100
应收账款
350
应付账款
200
其他应收款
100
应付职工薪酬
50
存货
2600
应交税费
150
固定资产
6000
其他应付款
100
可供出售金融资产
400
负债总额
600
所有者权益
9400
 
实收资本
1000
资本公积
300
留存收益
8100
资产总额
10000
负债及所有者权益
10000 
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公司于2009年10月8日，成立清算组并对外公告，同时向税务机关书面报告。10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补缴所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝赣公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表：
 
                                                                  单位：万元
 
资产
账面
价值
计税
基础
处置
收入
应纳
税费
备注
货币资金
550
550
550
0
 
应收账款
350
320
300
0
发生坏账损失50万元，
符合税前扣除条件
其他应收款
100
100
0
0
不符合坏账损失税前扣除条件
存货
2600
2590
3200
增值税544万元，
固定资产
6000
5950
9000
600
增值税30万元，地税570万元
可供出售金融资产
400
100
500
0
 
合计
10000
9610
13550
 
注：。
。其他债务全部以现金偿还。
。企业初始购买价款为100万元。截至2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万元。企业资本公积300万元反映的是该企业可