文档介绍：第4章 审计数据分析
学****目标：
1、了解审计分析的工具和审计数据分析手段。
2、掌握审计数据分析模型建立的基本步骤。
3、掌握审计数据分析的基本方法。
第4章 审计数据分析
章节目录：
审计所以对于特定的业务而言，相关的法律法规一般都规定得非常具体。
被审计单位的业务总是在特定的经济技术条件下进行的，业务运行环境中的诸多因素，如设备、设施、技术、资金、专业人员等在一定时期是固定不变的，所以被审计单位的业务中会存在反映业务运行环境中这些不变因素的固定的经济指标。
建立审计数据分析模型的方法
在各类会计账簿和报表中，在各类经济业务的统计指标体系中，每一类、每一个数据都有明确的经济含义，并且数据间往往存在着某种明确而固定的对应关系，这些对应关系便是勾稽关系。勾稽关系一般体现为机械准确性，指不同经济变量之间在量上的依赖、对应关系。在建立审计模型时，可以充分利用经济标中有关数据之间存在的这种可以据以进行相互查考、核对的关系，方便、快捷地建立分析模型进行复算、核对，达到分析问题、发现线索的目的。
建立审计数据分析模型的方法
审计人员在长期对某类、某个问题的反复审计过程中，往往能摸索、总结出  某类问题的表现特征，在实际的审计中，根据问题的特征，可以较为方便地核查问题。将审计人员的这种经验运用到数据审计中，将问题的表征转化为特定的数据特征，进而建立审计分析模型。
主要内容：
账表分析
经济指标分析
统计分析
数值分析
数据查询
账表分析
审计人员通过对账户的本期发生额和余额进行分析，以查明其内容是否正确、合理，有无错误和异常现象。
审计人员通过对账户借贷方的对应关系进行分析，查明是否有不正常、不合理的对应关系。如果科目之间出现了不应有的借贷对应关系，则视为异常对应，应作为重点进行审查。如，出现借记“现金”、贷记“固定资产”的业务凭证，则可以认定为不合理凭证。
账表分析
相关账户分析是指把两个以上相关账户内容结合起来分析，审查财务处理是否合规、正确的一种方法。
【例4-1】利用账表分析方法对企业全年的生产成本进行分析。
经济指标分析
比较分析亦称对比分析，是通过对相关经济指标的对比分析，从中发现和查证问题的一种分析方法。
比较分析分为绝对数比较分析和相对数比较分析。
（1）绝对数比较分析
绝对数比较分析是通过经济指标绝对数的直接对比分析来衡量经济活动的成果和差异的方法。(厂值、产量、成本、利润等）
（2）相对数比较分析
相对数比较分析亦称比率分析，是利用比率对比分析来说明相关项目之间的关系，测定财务状况及经济效益的一种方法。（毛利率等）
【例4-2】分析ABC公司全年资产变动情况，查找审计线索。
经济指标分析
结构分析法就是通过计算财务报表的每一个项目是某一项目的百分比，确定各个项目的重要性程度并确定审计策略的技术方法。
【例4-3】分析ABC公司资产结构，查找审计重点。
趋势分析是连续考察被审计单位在一个较长时期内的各项财务数据，比较各期相关项目金额的增减变动方向和幅度，以揭示被审计单位一定时期财务状况变化趋势、获取有关审计证据的一种分析方法。
【例4-4】分析ABC公司主要财务指标变化趋势，寻找审计线索。
经济指标分析
因素分析法是指通过分析计算各个因素变动对有关综合性审计指标的影响程度，以分析各种经济核算指标的变动方向、变动程度和变动因素的一种分析方法。
（1）因素分析的方法
因素分析常用的方法主要有因素分摊法、因素替代法和差额分析法等。
①因素分摊法
因素分摊法是把综合指标分解为相互联系的若干因素，运用数学方法，按一定标准对这些指标所形成的差异进行分摊，以测定各因素差异对综合指标的影响程度。
经济指标分析
②因素替代法
因素替代法亦称连锁替代法，它是从数量上确定一个综合指标所包含的各个因素的变动对该综合指标影响程度的一种方法。
③差额分析法
差额分析法是因素替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
经济指标分析
（2）因素分析的步骤
进行因素分析的具体步骤如下：
①分析审计指标的构成因素，建立指数体系。
②选择对比基期。因素分析法的关键是同度量的时期选择。
③计算各指数，分析因素变动程度和方向，以及变动的绝对额。
经济指标分析
（3）采用因素分析法时注意的问题
①注意因素分解的关联性。
②注意因素替代的顺序性。
③注意顺