文档介绍：审计人员的逻辑思维
2015年7月
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目录
目
录
一
二
三
四
五
逻维开展具体工作
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内部审计的工作流程
评价 标准
风险点
深入业务
思考程序
实地取证
总结归纳
四、运用逻辑思维开展具体工作
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内部审计的工作流程
评价 标准
风险点
深入业务
思考程序
实地取证
总结归纳
四、运用逻辑思维开展具体工作
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通用的标准：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2010年4月联合发文的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，特别是企业内部控制应用指引分了18个模块，对内部控制管理基本要求和各模块需要防范的重大风险进行了系统归纳。18个模块分别为：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究及开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、预算管理、合同管理、内部信息传递和信息系统。
四、运用逻辑思维开展具体工作
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正常管理：结合实际，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
风险：1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
采购模块
四、运用逻辑思维开展具体工作
采购模块核心控制点
整体
请购
供应商管理
采购方式和价格确定
货物验收及退货
付款
过程信息管理
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共19页
四、运用逻辑思维开展具体工作
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内部审计的工作流程
评价 标准
风险点
深入业务
思考程序
实地取证
总结归纳
1、刨根问底、5分析法
2、过程沉下心汇点成面
3、勤归纳、每个审计思路都有结论
四、运用逻辑思维开展具体工作
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1、刨根问底、5分析法
这种方法最初是由丰田佐吉提出的，归纳起来就是通过层层递进的追查原因，看清事实真相。
审计过程中，有的审计程序是深入实地的：比如：（1）各类资产盘点：存货、货币资金、应收票据、固定资产盘点；（2）原始凭证及业务原始资料抽查；（3）人员面对面访谈。在这些深入实地的审计程序中看到的异常点更不能忽视。记入工作底稿追查到结论。
四、运用逻辑思维开展具体工作
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2、过程沉下心来汇点成面，包围问题而不是针刺问题
具体说就是不要发现一个问题或疑点马上就去询问相关人员，而是先思考该问题出现的可能原因和动机，如果通过思考和分析认为该问题或疑点可能存在人为操作和其他重大违规动机时，沉住气，继续深入检查其他各类事项，看有无其他线索，然后将所有点上发现的线索串联、汇总起来进行思考和分析（这就是汇点成面），或许不用询问经办人员就能了解到舞弊发生的可能性和违规事项形成的大概过程，因为很多问题往往不是单一存在的，而是有相互关联的，如果一发现问题就去询问往往会提前泄露你关注的方向甚至打草惊蛇，不利于后期的深入查实和证据收集。
四、运用逻辑思维开展具体工作
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2、过程沉下心汇点成面，包围问题而不是针刺问题
可乐笑话：吃包子。某女看甄嬛传入毒较深，一日去包子店吃包子，担心有毒，拿出银针插入包子，取出后银针变黑，惊呼：包子有毒。老板娘走过来，一个耳光将其打翻，怒道：滚犊子，老娘卖的是豆沙包。 和内审联系：对待审计对象要多方位去包围的心态去审计，即全面去拥抱，多方位查证。避免只采用一个扎实的审计程序，就程序得出的结果是可靠的，但靠这个去得出对对象的判断，可能是不充分的。
四、运用逻辑思维开展具体工作
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3、勤归纳、每个审计思路都有结论
就我们每个审计思路和审计程序，或者前面我们讲到的审计标准遵循情况和风险点的查证，最终都要有结论，不要半途而废。将审计思路→审计程序→审计结论 扎实的做下去，才可能逐步建立我们的执业