文档介绍：第2章 增值税法
中国税制体系
流转税
增值税、消费税、营业税
城建税教育费附加
所得税
企业所得税、个人所得税
其他小税种
关税
资源税、土地增值税
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税
车辆购置税和车船税
印花税和契税
格 = 各环节增值额之和
4. 从国民收入分配角度看 , 增值额 V+M 在我国相当于净产值 , 包括工资、利润、利息、 租金和其他属于增值性的收入。
典型例题
【例题·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。
A．v+m
B．v    
C．m   
D．c+v+m
【答案】A
增值税的特点（31页）
1. 保持税收中性
2. 普遍征收：道道征税，但税不重征
3. 税负转嫁给最终消费者承担
4. 税款抵扣制度
5. 比例税率
6. 价外税制度
增值税示意图
采
购
厂商
B
销
售
采
购
厂商
A
销
售
采
购
厂商
B
销
售
采
购
厂商
N
销
售
进项税额
销项税额
增值额
卖价
买价
增值税额
增值税生产周期流程
原材料生产
产成品生产
批发环节
零售环节
50元
80元
120元
140元
50元
30元
40元
20元
增值额
销售全额
增值税的类型
生产型增值税
不允许纳税人在计算增值税时，扣除外购固定资产的价值。
收入型增值税
允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。
消费型增值税
允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除。
增值税的类型（32页）
【要点提示】
增值税的三种类型,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。
解释消费型增值税的含义和特点。（我国2009年1月日起实行消费型增值税）
生产型增值税的优点是保证财政收入，但缺点是不利于鼓励投资；收入型增值税优点是完全避免重复征税，缺点是给以票扣税造成困难；消费型增值税体现增值税优越性，便于操作。
农民 棉花 纺织厂 布匹 消费者
10000元 80000元
生产设备50000元，使用10年，无残值，用直线法计提折旧
制造厂
1、生产型：80000×17%-10000×13%
2、收入型：80000×17%-10000×13%-5000×17%
3、消费型：80000×17%-10000×13%-50000×17%
增值税的计税方法
(一)直接计税法
1. 加法
应纳税额 =( 工资 + 利息 + 租金 + 利润 + 其他增值项目 )×增值税适用税率
2. 减法
应纳税额 =( 销售金额 -非增值项目金额 ) ×增值税率
(二)间接计税法
应纳税额 = 工资 ×增值税率 + 利息×增值税率 + 租金×增值税率 + 利润 × 增值税率 + 其他增值项目×增值税率
应纳税额 = 应税销售额 × 增值税率 -非增值项目已纳税额
= 销项税额 - 进项税额
【要点提示】
间接减法是指不直接计算增值额，公式为:
应纳税额 = 应税销售额 × 增值税率 -非增值项目已纳税额
= 销项税额一进项税额
我国采用凭专用发票或扣税凭证进行抵扣的购进扣税法
典型例题
1、增值税具有下列特点
A .可选择多种税率灵活调节
，便于会计核算
，不影响商品生产结构
答案：Ｃ
：
B .间接计算法的加法又称为扣额法
答案：ＡＤ
3 .以下关于增值税的表述不正确的是：
A .增值税是价外税
B .增值税属于间接税
C .增值税的作用是调节收入差距
D .我国增值税采用其他实行增值税国家广泛采用的间接计算法计算税额
答案： C
征税范围及纳税义务人
征税范围
纳税义务人与扣缴义务