文档介绍：.
审计工作底稿编制指引一货币资金
一、 会计记录概况
ABC股份有限公司货币资金期初余额为 234,742,，期末余额为193,142,。具体包括现
金、银行存款、其他货币资金。其中：
（一） 现金期现金、有价证券、未入账的支出凭证等），审计人员在旁监盘， 并将盘点情况填列在 《保险柜检查 记录表》中；其次审计人员将盘点库存现金金额与现金日记账余额进行核对（如有差异 ，应要求被审计单位查
明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整） 。
发现问题：盘点日实有现金数额与盘点日账面应有金额差异 10,。经审计人员进一步询问与检查，
是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐） ，审计人员建议调整至其他应收款，被审计单位不
拟调整，因其小于SAD所以同意不做调整（底稿 见索引ZA1-2。
3、由于盘点日非资产负债表日，因此助理人员将盘点金额应调整至资产负债表日的金额（计算过程见
ZA1-2）
审计结论：除上述未调整事项外，未发现其他重大异常情况（底稿见 ZA1-2 ）。
提示：
1、 现金盘点原则：突击盘点；盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件；出纳人员或现金保管人 员自行盘点，审计人员起到监盘的作用， 必要时应现场进行复核； 同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点， 以防止互相挪用；
2、 现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字；
3、 对于盘点发现的白条等其他抵库凭证， 如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等， 应检查其款项性质，相应作调整。
4、 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，须在盘点表中注明，如有必要应作调整， 特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
5、 对盘点中，多出来的款项、存单、有价证券，或其他证件，应进行追查，查找原因，不能听任出纳随便 解释，轻易放过。
（三）审计程序：抽查大额库存现金收支。
审计目标：存在、完整、计价与分摊审计过程: 根据审计策略中的抽样规定， 审计人员对一些重大异常的
凭证进行了随机抽样检查。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否 记录于恰当的会计期间等项内容。
审计结论：经审计，未发现重大异常事项。（见底稿索引 ZA2-6 ）。
提示：
1、 私设小金库的主要手法有：截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领； 私自将投 资、联营所得转移，存放于外单位或境外； 隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；
2、 对私设小金库的行为，我们通常采用的检查方法和程序有： 检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值 易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、
“产成品”等账户明细账中的记录， 可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况； 检查“长期投资”
账户的明细记录及相关资料， 查看被审计单位是否足额、 及时地收回投资利润， 如果存在不及时、不足额收取 投资利润的现象，则需要进一步查明原因；
3、 抽查记账凭证时还要注意后附的原始凭证，需检查凭证内容的完整性、计算的正确性及是否具有法律
上的证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查， 主要是审查有无批准手续、 计算的正确性及防止虚报冒领；
4、若审计外勤日公司尚未登录期后现金日记账，应该向公司索取大额的现金原始收支凭证，查验是否存 在重大的跨期收支情况。
（四）审计程序：检查货币资金是否已经按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 列卫。
审计目标：列报审计过程：检查库存现金列报是否恰当，底稿见 ZA0-1。
第二部分：银行存款
（一） 审计程序：检查与 复核银行存款明细表。
审计目标：计价与分摊
审计过程：
1、 审计人员向客户获取银行存款明细表 （底稿见ZA2-1）如客户未提供，也可由审计人员自行编制；
2、 复核加计是否正确；
3、 将该表与总账数和日记账合计数核对是否相符，并用审计标识 “ B” “ G'“S”标记；
4、 检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国人银行网站，查询到
2008年12月31日的外汇牌价中间价为 ，将该汇率与期末美元数 138,
1,010,，计算无误。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见 ZA2-1）
（二） 审计程序：检查 银行存单。
审计目标：存在、权利与义务审计过程：
1、 按银行存款明细表中所列定存账户情况，审计人员向客户获取了定期存款开户证实书 （或银行存单） 的正本，同时