非财务经理的财务课程——成本分析基础.doc

文档介绍：： ；；
Ⅰ) 成本与财务
Ⅱ) 成本分类与****性
Ⅲ) 本-量-利分析
Ⅳ) 成本核算模式
Ⅴ) 成本控制原则
Ⅵ) 成本控制程序
Ⅰ) 成本与财务
损益表
项目
Items
产品销售收入
Sales revenu更易进行本量利分析，便于决策
Ⅱ) 成本分类 - 成本****性
成本总额对业务量总数的依存关系称为成本****性，或称成本性态或成本特性
成本分类：
产品生
产成本
直接材料
直接人工
制造费用
变动制造费用
固定制造费用
变动成本
固定成本
往那儿放呢？
变动成本
成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本
例如：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系？
批次
业务总量（件）
购货总成本（元）
购货单位成本（元/件）
1
2
1000
2000
5000
10000
5
5
3
3000
15000
5
两点结论：
业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加
每一件衬衣的单价固定不变(单位变动成本是固定不变的)
财务会计中的直接材料、直接人工、变动制造费用、营业税等都属于变动成本。
基于变动成本的特性，要降低变动成本多盈利，着眼点不在扩大业务量，而在于降低单变动成本，如降低材料消耗量和商品进价等，因为变动成本总额的降低不会使单位产品的利润或利润率增加
变动成本总额, bx
y
业务量(件), x
成
本
金
额
(元)
单位变动成本（b）
业务量(件), x
y
成
本
金
额
(元)
固定成本
在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。
假定商店每月需支付房屋租金600元，其它条件不变。固定成本(租金)与业务量之间有什么样的数量关系？
批次
业务总量（件）
购货总成本（元）
租金（元）
衬衣租金成本（元/件）
1
2
3
1000
2000
3000
5000
10000
15000
600
600
600
两点结论：
业务量增加，租金不变
当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，(单位固定成本随业务量增加而减少)
在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。
根据管理行为能否改变支出数额可将固定成本分为约束性和选择性两种
约束性固定成本-管理者的决策行动不能改变其支出数额的固定成本，如固定资产折旧费、管理人员薪金、租金、财产税等，只要企业存在就必须开支，对企业有很大的约束性。要降低只能从合理利用企业生产能力，提高产量或扩大产品销量上着手，相对减少每个业务量所含单位固定成本。
选择性固定成本-管理者的决策行动可以改变其支出数额的固定成本，如广告费、研究和开发费、推销费、员工培训费等，支出这部分费用对企业有好处，但支出数额可以根据管理者的决策而改变的。要降低选择性固定成本，除扩大业务量外，还应精打细算，厉行节约，杜绝浪费，从减少绝对额入手。
固定成本总额（a）
业务量（件），x
成