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竣工财务决算审计工作方案
1、审计目标
为了加强对工程建设工程竣工财务决算审计， 提高其投资工程资金的使用效益，全面了解工程建设工程的资金来源和资金运用情况，对拆资金是否有克扣、侵占。
3〕对财务决算表的重点工程进行审核的目标与程序
① 基建拨款审核目标与程序
基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器
材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。
目标：发生、完整、及时、披露
程序： A. 获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符； ， 审查基建拨款的内容， 确认其真实性； 。
② 工程资本审核目标与程序
工程资本包括国家资本、法人资本、个人资本
目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。
程序：A. 审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本， 其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告； ，应审查汇率折算是否正确； ，应查清变动原因、变动数额； 。
③ 工程资本公积审核目标与程序
目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否
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恰当。
程序：A. 检查工程资本公积增减变动的内容及依据， 查阅会计记录和原始凭证， 以确认其增减变动的合法性和正确性； ； ； ，是否增加交付使用资产； 。
④ 基建借款审核目标与程序
目标：借入、归还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。
程序： ，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符； ；， 利息资本化的会计处理是否正确；， 折算差额是否按规定进行会计处理； 。
⑤ 上级拨入借款审核目标与程序
目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、 披露是否恰当。
程序： A. 获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符； ，确定拨入借款的真实性，记录的完整性； ； 。
⑥ 企业债券资金审核目标与程序
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目标：债券发行、归还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。
程序： ，复核其加总数是否正确，并与明细账、 总账核对相符； ；，利息资本化的会计处理是否正确； D.
检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确； E. 验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。
⑦ 待冲基建支出审核目标与程序
目标：发生、完整、披露恰当
程序： A. 获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符； ，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性； ； D. 验证在会计报表上披露是否恰当。
⑧ 应付款审核目标与程序
目标：发生及归还记录是否完整、 余额是否正确、披露是否恰当。
程序： A. 获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并
与明细帐和总帐核对相符； ， 函证其余额是否
正确； ，采用替代程序确定其是否真实； D. 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率， 折算差额是否按规定进行会计处理； ； 。
⑨ 上级拨入资金审核目标与程序
目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露
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是否恰当。
程序： A. 获取或编