文档介绍：第7章基于成本的管理决策
学习要点:
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(差量分析法、贡献毛益分析法、成本无差别点法、相关损益分析法、线性规划法)在生产决策中的应用;
(成本加成定价法、保本定价法、边际成本定价法、非标准产品定价法、特殊订货定价法)在定价决策中的运用;
(经济订货批量决策、最优生产批量、及时存货制度)在存货决策中的应用;
、产品生命周期成本、质量成本分析。
第一节相关成本法
一、相关成本的概念
相关成本是指与决策有关的未来成本,如差别成本、机会成本、边际成本、重置成本、付现成本、专属成本、可避免成本、可延缓成本等。
非相关成本(无关成本)是指过去已经发生、与某一特定决策方案没有直接联系的成本如沉没成本、共同成本、不可避免成本、不可延缓成本等。
二、决策时需要考虑的相关成本
非相关成本(无关成本):
三、相关成本法P185
第二节相关成本法
一、相关成本分析在生产决策中的应用(差量分析法、贡献毛益分析法、成本无差别点法、相关损益分析法、线性规划法)P186
假定企业可以自主利用生产设备用于生产甲产品或乙产品,但不能同时生产两种产品。这就要求企业必须根据现有的资源条件,在这两种产品之间做出正确的选择。其选择的标准是看哪种产品在经济上最为合算,能为企业提供最多的利润。
[例]某厂现有生产能力为30000机器工作小时,可用于生产甲产品或乙产品,有关资料如下(单位:元):
项目
甲产品
乙产品
可销售量(件)
90000
30000
单位售价
20
30
生产成本
其中:单位产品变动生产成本
16
20
固定制造费用总额
36000
36000
销售及管理费用
其中:单位变动销售及管理费用
2
2
固定销售及管理费用总额
9000
9000
根据上述资料,运用差量分析法计算甲、乙产品的税前利润如下:
项目
甲产品
乙产品
差额
销售量(件)
90000
30000
销售收入
1800000
900000
900000
销售成本
其中:变动生产成本
1440000
600000
840000
固定制造费用
36000
36000
0
销售毛利
324000
264000
60000
销售及管理费用
其中:变动销售及管理费用
180000
60000
120000
固定销售及管理费用
9000
9000
0
税前利润
135000
195000
-60000
上述计算结果表明,该厂现有生产设备用于生产乙产品比用于生产甲产品较为有利,生产乙产品比生产甲产品可多获得的税前利润60000元。所以,应以生产乙产品的方案作为最优方案。
可见,生产何种产品的决策分析,其选择的标准是看生产哪种产品在经济上最为合算,能为企业提供较多的利润。
产品增产的决策是指利用剩余生产能力,在原预定投产的几种产品中适当地扩大某种产品的生产量。
[例]某厂现有生产能力18000机器小时,目前同时生产甲、乙、丙三种产品各2000件,生产能力尚有剩余。有关资料如下:
项目
甲产品
乙产品
丙产品
单位售价
18
20
8
单位变动成本
8
14
3
单位贡献毛益
10
6
5
单位固定成本*
5
2
1
单位产品的净收益
5
4
4
*固定成本按机器小时分摊,分配率为1元/小时
要求:为了充分利用剩余生产能力,在甲、乙、丙三种产品中应优先增产哪一种产品的生产,能取得较好的经济效益?
解答:该厂按原定的生产安排,三种产品共需用的机器小时为:
甲产品 2000×5小时=10000小时
乙产品 2000×2小时=4000小时
丙产品 2000×1小时=2000小时
16000小时
可见,剩余生产能力为2000小时(18000-16000)。
产品
单位产品贡献毛益
单位产品所需机器小时
每小时提供的贡献毛益
甲
10
5
2
乙
6
2
3
丙
5
1
5
该厂每机器小时用于生产丙产品所能提供的贡献毛益最多,如果丙产品在市场上的销售量没有受到限制的话,剩余生产能力应优先安排增产丙产品,可增产的最大数量为2000件。
从上述计算可以看出,不能简单地以甲、乙、丙三种产品的单位贡献毛益作为评