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《初级会计实务》考前汇总
第一章 会计概”
转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”
发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”
坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”
对账面余额和账面价值的影响
交易性金融资产
取得时：
借：交易性金融资产—成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等
收到股利或利息：
借：其他货币资金—存出投资款
贷：投资收益（价款中包含的现金股利或利息）
持有：
借：应收股利
贷：投资收益（持有期间的现金股利或利息）
持有：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益（或相反）
出售：
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借记）
投资收益（或借记）
出售：
借：公允价值变动损益（或贷记）
贷：投资收益（或借记）
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出售：
转让收益：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%
转让损失：（年末转回）
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。
存货
采购成本
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
三税：进口关税、消费税、资源税
发出存货的计价方法
先进先出法和月末一次加权平均法
计划成本法
发出材料的实际成本＝计划成本＋差异
差异＝计划成本×差异率
差异率＝（期初差异＋本期购入差异）/（期初计划成本＋本期购入计划成本）×100%
期初差异：借正贷负
委托加工物资成本
耗用物资的成本＋支付的加工费、运杂费＋不能抵扣税费
消费税：直接出售，用于继续加工应税消费品
库存商品
毛利率法和售价金额核算法
清查
冲减管理费用
净损失：管理费用与营业外支出
减值
计提、转回、结转
固定资产
外购不动产
借：固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）60%
应交税费—待抵扣进项税额40%
贷：银行存款
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
建造固定资产
入账价值（必要支出）
折旧
当月增加，下月计提；当月减少，下月不提
年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法
后续支出
资本化支出：入账金额（①＋②＋③－④）
费用化支出：管理费用与销售费用
处置
净损益：得到－付出
清查
盘盈：以前年度损益调整（重置成本）
盘亏：营业外支出
无形资产
自行研发
费用化支出：管理费用
资本化支出：无形资产成本
摊销
范围：使用寿命不确定不摊销
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当月增加，当月计提
当月减少，当月不摊
处置
净损益：得到－付出
第三章 负 债
知识点
考点
短期借款
预提方式：应付利息
非预提方式：无应付利息
应付票据
银行承兑汇票：（手续费计入财务费用）
借：应付票据
贷：短期借款
商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：应付账款
应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
预收账款
发出商品确认收入
应付股利
股东大会批准：应付股利
董事会批准：附注
应付利息
短期借款利息
长期借款，应付债券：分期付息
其他应付款
核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）
应付职工薪酬
货币性职工薪酬
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
其他应收款
应交税费—应交个人所得税
应付职工薪酬
非货币性职工薪酬
以自产产品发放福利：
借：管理费用等（含税公允价值）
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业