文档介绍：关于事业单位个人所得税纳税筹划的探讨
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摘要:近年来个人收入随我国社会主义市场经济持续健康发展也呈不断增长趋势,而个人所得税的受众规模也在不断扩大。就纳税实现节税目的。但需要强调的是个人所得税优惠待遇需要经过合理的纳税筹划工作而实现,只有符合基本条件的纳税人才能使用相关减免条件,进一步体现个人所得税纳税筹划的实质性含义。在个人所得税免征范围五险一金可由单位可以代替个人缴付或个人自主缴付,通过合理税率扣除以此为基点,优化纳税筹划方案效力。我国现阶段的课税对象以个人所得税十一项为主,其中以工资、薪酬、劳动报酬为主要内容,不同费用所规定的扣除标准也各不相同,其税率及计税方法也存在较大差别,而这也在一定程度上为个人所得税纳税筹划提供了较为灵活的空间节点。事业单位在个人所得税纳税筹划工作中可以将纳税人划归作为依据标准,明晰纳税人身份合理归属并以此为切入点使个人所得税纳税人成功利用相关法律法规承担有限纳税义务,以保证纳税筹划工作的合理性与合法性。
(二)利用在职职工工资合理规划
在个人所得税纳税筹划工作中事业单位为在职员工所做的筹划工作应当遵循成本最小化激励原则,其目的在于保障在职人员经济收益的同时减轻现有负担税负,从而保证事业单位的经济效益,实现共赢局面。现阶段,七级超额累进税率作为我国工资薪金所得的税法条例,不断提高的个人收入伴随着边际税率不断提升,而这作为其最大的特点,其内在含义也表示税金支出幅度也会逐渐变大,因一次性收入过高而使得在职人员会以高于平均税率缴纳个人所得税,而若不超过税率边缘地带所承担的税负与超过边缘地带所承担的税负税率天差地别。因此,在确定某一时期的收入总和时应当分摊均衡收入,以避免因收入过高而缴纳较高的个人所得税,从而实现经济利益最大化。事业单位可以针对个人所得税税法条例中的相关内容,对于个人所得税纳税筹划进行科学调整,以多种方法保证个人经济效益。在纳税筹划工作中应当避开“缩水区”,针对其空间节点的确切掌握,以有效手段保证在职员工能够合理筹划全年奖金,但值得注意的是,针对同一纳税人在相同年份内部分税法规定只能采用一次。 (三)利用绩效福利进行纳税筹划
住房公积金缴纳比例将年度平均工资与基本工资的成绩作为参考依据,而这在个人所得税纳税筹划中作为合理避税的主要措施,依据规定所体现的公积金管理办法中明确指出税前扣除住房公积金缴纳存额,在职人员每月所缴纳的个人所得税税额不包含住房公积金存缴额度,而这在不增加事业单位经济负担的前提下免除个人所得税。因此,提高公积金计提比例能够在一定程度上减轻在职员工个人所得税缴纳税额,进一步保证职工的收入水平与其实际相符[3]。与此同时,在购置房产时可以使用公积金,不仅能够保障其账户资金的灵活性还能够充分享受公积金贷款所带来的实际价值。为提升在职员工公共福利,事业单位采取非货币支出的方式,保障事业单位在职员工的基本福利,为其提供良好的医疗基础设施、班车接送等福利,以定期培训、外出学****等方式为纳税筹划工作提供参考依据,其目的在于保障在职员工的个人权益,并且事业单位在缴纳这些支出时以非现金收益为主,降低个人所得税负担税款,不仅提升整体价值,还能增强员工的认同感,从而形成良好的向心力。而费用列支的应用也能