文档介绍：国有参股企业审计监督过程中存在的问题及对策
作者:
摘要 在经济全球化的大背景下,国内社会经济体制不断改革优化,其中国有经济包括国有控股企业与国有参股企业,二者现监管缺失,失去企业管理者的信任。
三、监管缺失的原因分析
(一)对审计监管的理解有误
在现代企业发展制度的建设中,国有参股企业会由于新模式的产生而出现不适应的情况。从意识形态的角度分析,一些企业管理者没有真正重视内部审计,认为企业内部审计监督只是进行事后的形式性监督,起不到实质性作用,进而使企业员工同样缺乏对该部门的认同感,忽略与其的工作配合。也有一些企业管理者响应制度改革,但过度重视内部审计,认为通过审计督查可以解决企业的全部问题。从现阶段的发展情况来分析,目前审计督查在工作流程的設置、审计资源的准备、审计技术手段的发掘和审计人员的职业素质培养上还有待研究和发展,暂时无法满足企业的需求,导致企业管理者对建设内部审计体系的动力不足。
(二)未隔离审计机构及其人员
内审机构作为监督制约企业经营活动的职能部门,需要独立于其他部门,检查与监管企业经营管理的规范性与合法性。因此,内审部门应该由企业的最高领导直接管理,与其他职能部门相隔离。然而,一部分国有参股企业的公司治理结构流于形式,审计工作受管理层影响巨大。还有一些企业则是将审计机构设在财务部之下,或由财务总监管理,这样的组织结构不仅会导致经营混乱,内审工作有失公允,还会将内审部门置于较低的地位,难以发挥其监督管理作用[2]。
(三)审计监督过程的覆盖性不强
在不清晰的组织结构下,财务人员代替内审人员执行监督职能,造成内审监管集中在事后阶段,工作内容侧重于调查企业财务报表是否存在错漏、是否粉饰财报虚增利润等问题,形成企业内部控制与风险管理的监管空白。国有参股企业缺少事前审计,因此无法利用信息优势,主动规避或减少不确定性带来的损失。缺少事中审计,就不能帮助企业在经营过程中及时发现问题、分析问题,提出解决建议或整改方案。由此,阻碍了以会计为基础向以风控、公司治理为导向的审计方式的转变。
(四)内部审计人员缺乏业务能力
从人才建设的角度分析,想要提升审计监督成果的质量,企业需要拥有具备专业素养与职业道德的高素质人才队伍。现阶段,各企业内部不具备专项负责审计的工作人员,许多部门成员都是从财务部借调或转岗进入内审部门,这导致审计人员的专业能力不足,且工作主动性大幅度下降,限制了审计监督职能的有效发挥。同时,此类内审成员缺乏审计工作的经验与认识,仅局限于财务工作的查错防弊,未脱离企业的业务经营,进行有效的风险管理,导致审计监督的职能过于单一,无法发挥其全面性与实质性作用。
四、加强国有参股企业审计监督的策略
(一)加强培训与宣传,增强企业管理层的审计监督意识
应通过加强宣传,打造重视审计监督管理制度的企业文化,对包括国有参股企业在内的所有企业管理者提供培训指导,加深领导对审计工作的认识,理性看待公司治理的各项制度改革。激发企业管理者对内审工作的主动性,使其积极配合审计工作的开展,转变企业员工对审计工作的态度。尤其是针对业务部门,要求其摒弃固有偏见和抵触情绪,对待审计人员不隐瞒、不虚报。