文档介绍：个人所得税审计程序
12/1/2017
国家税务总局扬州税务进修学院
一、个人所得税审计目标
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二、审计步骤与要点
(一)索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、特许权使用费等应税项目支付一览表,并与明细账、总账、纳税申报表核对相符。
(二)对工资薪金所得项目的审计步骤
。并与人事档案、考勤记录等进行核对,审查该清单所列雇员的完整性,并初步审查下列分类的合理性:
外籍雇员与中国籍雇员——《外籍个人基本情况表》P63;
境外工作人员与境内工作人员;
高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。
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2. 审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临时离境时间。
3. 实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。
4. 导入应付工资、应付福利费(含…)、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目的审计程序。
5. 审查所得的来源地。
6. 初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。
7. 采用分析性复核方法,分析工资薪金所得的变化趋势,对异常变动或波动的月份进一步查明原因。
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8. 审查费用扣除额是否正确。
9. 审查适用税率是否正确。
10. 审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。
11. 审查应扣缴税款的计算是否正确。
12. 建立本项目的审计结论。
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(三)对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的审计步骤
1. 根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录,审查客户是否为独立个