文档介绍：A单位舞弊案例研究
作者:王儒铄
【摘 要】采用舞弊因子理论通过道德品质、动机、舞弊被发现的概率和惩戒力度对A单位财务造假一案进行分析,根据本案例所发现的问题提江会计师事务所对其内部控制进行审计。19年来,A单位累计向广东正中珠江会计事务所提供了超过4000万报酬,这对于正中珠江来说是一笔不菲的收入。甚至在“东窗事发”之后,A单位继续以500万审计费用续聘正中珠江为其2019年年报进行审计。19年商业关系,巨额审计收费以及2017年没有出具符合事实的审计意见,正中珠江显然在利益中迷失,失去了自己的独立性。
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一直以来,证监会对上市公司行政违规的处罚力度较低也一直被人所诟病,证监会对上市公司的处罚金额较少这个问题一直以来都是热点话题,其中以长生生物一案最为典型。长生生物进行虚假披露、财务造假,通过造假疫苗获取高利润,牺牲群众健康博取商业利益,这一行为却仅仅被证监会处罚金额60万元,这一判罚力度是否合适一时间成为风口浪尖的问题。
三、A单位财务造假治理对策——基于舞弊因子角度
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(1)优化股权结构,区分治理权限。 监事会的存在至关重要,其为保障股东和职工利益而存在,那么从选举上监事会应当从与控股股东没有关联关系的股东和员工组成。其监督职责也应该进行分离,股东负责监督日常公司治理问题,而员工负责统筹监督日常公司管理问题,并定期公示监管报告。后期公司产生相关问题,也需要对监事会连带追责。监事会的薪酬支付也应该集中于在一个基金池进行支付,并定期进行详细的披露接受外界监督,避免监事会因为薪酬支付的问题失去其作用。
(2)建全内控架构,必须有效运行。
一方面需要搭建完善的控制环境,创造诚信的企业氛围,选取廉洁的管理层,招聘任命诚信的企业员工,从上到下打造良好的企业氛围才能使内部控制有效运行。
另一方面,则是完善内部控制的上下节点,强化授权与审批,鼓励沟通与交流,加强监督。以A单位为例,财务人员必须看到相关凭证才能进行记录,财务处理需要财务管理人员审核确保会计记录的真实性、准确性。财务主管人员也需要对交易的实质性提高警戒,有自己的判断,必要时与相关部门询问沟通。公司也需要成立专门的内部审计团队,定期核查内控流程是否执行到位、重要交易的情况,并编制报告在股东大会予以披露。
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(1)加强监管尺度,健全法律法规。
相对比美国证券法的处罚牢狱年限和处罚金额,我国证券法的处罚还是比较轻。虽然新证券法已经将顶格处罚的上限提升至1 000万人民币,但是很可能存在对于一些细节界定模糊从而导致当事人免去一定处罚。证监会可以采用以倍率数距式和数值数距式相结合的罚款方式。以倍率数距式为主,可以回应数值数距式标准过于僵化、缺少弹性的争议。如果倍率数距式的基准,如我国证券法中规定的违法所得或营业收入,是一个能够随著时间、行情流动的数值,那么也可以保证罚款数额能够“随行就市”,避免滞后。在倍率数距式为主的基础上,同时设定数值数距式,解决了没有违法所得或者违法所得较少的情况下如何通过罚款遏制违法行为的问题。同