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浅议税收效率与公平.docx

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到有效配置, 尽量不产生税收的超额负担; 当市场失灵时,运用相对的税收中性, 即适当的税收调整来弥补市场缺陷, 以获得尽可能多的税收额外收益, 从而促进市场经济体制的有效运转;
(3)税收的社会生态效率。在社会主义条件下, 经济发展应以满意人民群众日益增长的物质文化须要为最终目的, 因此作为经济调整手段之一的税收必需具有前瞻性, 要考虑到生态环境的改善和社会文明程度的提高, 促进经济的可持续发展。










二、税收效率与公允的关系
1、效率与公允的相容性。税收的效率与公允是亲密相关的,甚至可以认为它们是互为前提、相互促进的。一方面,效率是公允的前提。没有效率,公允只是浅层次的公允,即使形式上留有公允的痕迹,也不过是无本之木。另一方面,公允也是效率的前提。因为失去了税收的公允就不行能实现经济的高增长,效率的标记就无法反映。可见,效率与公允的选择不能顾此失彼,应当将相容性发挥得淋漓尽致。
2、公允与效率的不相容性。公允与效率历来是一对难解的冲突,其间存在着很深的排他性。要么强调效率以牺牲公允为代价,换取效率的提高;要么强调公允,以牺牲效率为代价,换取公允的实现。
三、税收公允与效率原则关系的处理。
我国正处于发展社会主义市场经济的起步阶段,发展社会主义生产力是我国的根本任务。因此,只有效率优先,低消耗、高产出,保障经济持续稳定增长,才能实现真正意义上的高水平的公允。只有经济效率提高了,可供安排的财宝增加了,全体社会成员收入水平的提高才有物质基础,国家才有可能通过衡,使贫困地区的人民早日摆脱贫困,并通过福利、救济等方法来保障低收入者的生活。坚持效率优先,并不是说公允不重要,更不能以牺牲公允为代价来换取效率的提高。事实上,公允和效率都是社会主义持续、稳定和协调发展的基本保证,没有效率就没有高水平的公允,而社会的不公允也制约和阻碍着效率的提高。第一,收入差距过大,两极分化,会导致占比重相当大的低收入者有效购买力低,有效需求不足,使生产力发展受到制约:其次,实现高效率的一个重要条件是建立合理的激励机制。假如低收入者通过主观努力和勤奋劳动不能改善自己的境况,便会损害效率,甚至会造成社会的不稳定和动荡。现在,我们一方面应坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用,坚持公允税负,激励竞争;另一方面,要强化税收在实现社会收入公允安排方面的功能,调整税制结构。










四、影响税收公允与效率的因素及其处理建议
1、影响税收公允执法的因素
(1)地方政府行政干预税收职能的实施
擅自越权制定减免税实惠政策。我国现阶段经济发展须要大量的外资投入,政府作为招商引资的代言人往往须要一些政策支持,地方政府或出于加速地方经济的发展,或在招商引资,发展个体私营经济的过程中须要出台一些爱护政策,有“实惠政策”就来投资,必定造成不公允的社会投资竞争环境。










地方税收任务层层加码。税收安排是各级税务机关每年既定的工作目标,但一些地方政府为了保证财政收支平衡,往往忽视经济增长因素,不问税源多少,层层加码,年年无条件递增,导致税务部门的压力逐年增大,越穷越收,越收越穷。
政企不分,政府和企业之间的婆媳关系没有得彻底解决。尽管各级政府普遍进行了全民普法教化,税务部门也实行

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