文档介绍：企业新旧会计准则转换培训
时间:2012年3月23日
地点:宜昌港务集团会议室
参加人员:宜港集团及各分子公司财务部人员
主讲:陈晓甜
监察人:胡凌金海
企业新旧会计准则转换
首次执行日确认和计量的基本要求
首次执行日账户和报表项目的重新分类
采用追溯调整法的事项的处理
首次执行日其他事项的处理
采用未来适用法的事项的处理
新会计准则下常见实务处理
一、首次执行日确认和计量基本要求
根据新准则制定企业会计制度
重分类
追溯调整
编制
新科目余额表新资产负债表
股东权益差异调节表
会计信息系统升级
一、首次执行日确认和计量基本要求
根据新会计准则制订企业会计制度
系统研究与公司有关的新旧会计准则差异
合理选择适合公司的会计政策和会计估计
对控股子公司制定统一的内部会计核算办法
修订的主要会计政策、内部会计核算办法报送
董事会或决策机构审议批准
一、首次执行日确认和计量基本要求
采用公允价值计量的投资性房地产,应当同时满足以下条件:
一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。“所在地”一般是指投资性房地产所在的大中型城市的城区。
二是企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。“同类或类似的房地产”,对建筑物而言,是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物;对土地使用权而言,是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地。
二、首次执行日账户和报表项目的重分类
项目
原会计准则
新会计准则
存货
符合投资性房地产界定的存货
存货
投资性房地产
存货明细科目
物资采购
自制半成品
委托代销商品
分期收款发出商品
材料采购
生产成本
发出商品
发出商品
二、首次执行日账户和报表项目的重分类
项目
原会计准则
新会计准则
金融资产
短期投资
长期债权投资
长期股权投资
(CAS2规范范围内)
长期股权投资
长期股权投资
(CAS2规范范围外)
交易性金融资产、可供出售金融资产
委托贷款(本金、利息)
持有至到期投资
二、首次执行日账户和报表项目的重分类
项目
原会计准则
新会计准则
固定资产
符合投资性房地产界定的房屋建筑物
固定资产
投资性房地产
二、首次执行日账户和报表项目的重分类
项目
原会计准则
新会计准则
无形资产
符合投资性房地产界定的土地使用权
无形资产
投资性房地产
原在无形资产中核算的商誉
无形资产
商誉
原计入固定资产的土地使用权(不符合投资性房地产界定)
固定资产
无形资产
二、首次执行日账户和报表项目的重分类
项目
原会计准则
新会计准则
其他资产
应收补贴款
应收补贴款
其他应收款
待摊费用
待摊费用
其他应收款
预付帐款
原计入固定资产或在建工程的土地使用权(不符合投资性房地产界定)
固定资产
在建工程
无形资产