文档介绍：第三章税收征收管理法律制度
第一节税务管理
第二节税款征收
本章要点:税务登记的概念、范围及种类;发票的概念、种类及开具要求;纳税申报及方式;税款征收方式;核定应纳税额的对象。
第一节税务管理
税务管理是国家税务机关依照税收政
策、法令、制度对税收分配全过程所进
行的计划、组织、协调和监督控制的一
种管理活动。
一、税务登记
(一)税务登记的概念
税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
(二)税务登记范围
凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。
(三)税务登记的种类
开业登记;
变更登记;
停业、复业登记;
注销登记;
外出经营报验登记。
办理税务登记的具体手续一
登记内容
时间要求
需提供的证件、资料(或手续)
开业登记
领取经营执照之日起30日内
营业执照或登记证书
关合同、章程、协议书
法定代表人或业主居民身份证、护照
组织机构统一代码证
属于享受税收优惠政策的企业,应当提供相应的证明、资料等
变更登记
自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内
税务登记证
营业执照等
停业登记
没有特别
规定
填写申请停业登记表
结清税款
交回税务登记证
交回发票领购本和发票
复业登记
恢复生产
经营前
复业申请
领回税务登记证
领回发票领购本和发票
办理税务登记的具体手续二
登记
内容
时间要求
需提供的证件、资料(或手续)
注销
登记
由于解散、破产、撤销而注销的,应在办理工商注销前;
被工商行政机关吊销经营执照的, 应在被吊销之日起15日内
提交注销税务登记申请
提交股东会决议
结清税款、滞纳金、罚款
缴销发票、发票领购簿
交回税务登记证
外出经营报验
登记
到达经营地进行生产、经营前
当地税务机关:核发《外出经营活动税收管理证》
纳税人:应向经营地税务机关申请报验登记
外出经营结束,纳税人向经营地税务机关填报《外出经营活动申报表》,结清税款,缴销未使用的发票
税务登记应注意的问题?
开业登记后,纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告?
( 是)
什么情况下纳税人应办理税务注销登记?
从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的
其他情况,依法终止纳税义务的
从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动(而涉及改变原主管税务机关)的
被吊销营业执照的
纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何?停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款?
税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理
应当补缴税款
税务登记证的定期验证和换证制度是?
每年审验一次
每三年换证一次
二、发票管理规定
发票的种类
(1)增值税专用发票
增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。
(2)普通发票
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。
(3)专业发票
专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款的书面证明。
(一)发票的基本形式
基本联次:三联
第一联:存根联
(开票方留存备查)
第二联:发票联
(收执方付款或收款的原始凭证)
第三联:记账联
(开票方作为记账的原始凭证)
式样:
全国统一式样的发票
由国家税务总局确定
在省市、自治区、直辖市范围内统一式样的发票
由省一级税务机关确定
(二)发票的开具要求
(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。
(2)开具发票时应按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
(3)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。
(5)开具发票时限、地点应符合规定。
(6)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范