文档介绍：个人所得税
第七章
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内容提要
一、个人所得税概述
二、个人所得税税制要素
三、个人所得税的计算
五、个人所得税的优惠政策
六、个人所得税的申报缴纳
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第一节个人所得税概述
一、概念:
以个人(自然人)取得的各项应税所得为课税对象征收的一种所得税。个人所得税于1799年诞生于英国。
我国个人所得税的建立和发展:
◆ 1980年9月颁布《个人所得税法》
◆ 1986年1月颁布《城乡个体工商业户所得税》
◆ 1986年9月颁布《个人收入调节税》
◆ 1993年10月三税合并的基础上,颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,第一次修正;
◆ 1999年8月,第二次修正;
◆ 2005年10月,第三次修正;
◆ 2007年6月,第四次修正;
◆ 2007年12月,第五次修正;
◆ 2011年6月,第六次修正……
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二、类型
个人所得税可以分为三种类型:
综合所得税制:美国、德国、法国
分类所得税制:中国
混合所得税制:英国、日本、韩国
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三、我国个人所得税的特点
支付单位或个人源泉扣缴
纳税人自行申报
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三、我国个人所得税的特点
应自行申报纳税的所得项目:
;
、薪金所得的;
;
,没有扣缴义务人的,如个体工商户从事生产、经营的所得;
。
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四、我国个人所得税存在的主要问题
1、税制类型:分项征收
甲: 工资 3500元乙: 工资 5100元
劳务费 800元
房租收入 800元
总收入 5100元 5100元
纳税 0元 55元
税后收入 5100元 5045元
改革方向:混合征收
丧失了税收的横向公平
横向公平是指税收要同等地对待同样的人,即经济
能力相同的人应缴纳相同税收。
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2、费用扣除标准
丙:工资 3700元丁: 工资 3700元
赡养人口
支付教育费600元生活费 600元
纳税 6元纳税 6元
丧失了税收的纵向公平
纵向公平是指税收要区别对待福利水平不同的人。
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纳税人身份状况
扣除标准
已婚联合填报
$5450
已婚分别填报
$2700
户主
$4750
单身
$3250
美国联邦税制 Federal Taxation
老人、盲人
个人宽免
物价指数
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一、纳税人
(一)居民( Resident)
1、在境内有住所
2、居住时间≥1年
居民:无限纳税义务境内、境外所得非居民:有限纳税义务境内所得
按住所、居住时间标准
第二节个人所得税的税制要素
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